Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
ISBP, Valuación de bienes (ISBP) - Coggle Diagram
ISBP
Exenciones
Bienes de extranjeros en misiones diplomáticas (
reciprocidad
)
Cuentas de planes de seguros de retiro
Cuentas sociales corporativas
Bienes "inmateriales" (llaves/marcas/patentes)
Inmuebles rurales
Titulos públicos/bonos/valores emitidos por el Estado (cualquier moneda)
Plazos fijos/cajas de ahorro (bancos argentinos)
ON (moneda nacional)
Instrumentos que fomentan inversión productiva (moneda nacional)
Cuotas partes de FCI
Activo subyacente constituido por 75% de instrumentos exentos
Certificados/valores representativos de deuda fiduciaria
Oferta pública (autorizada por CNV)
Inmuebles con destino casa habitación
Contrato de alquiler registrado por AFIP
Valuación < $1.025.000.000
Acciones de una sociedad
Criptomonedas
Exentas (2019)
"Bienes inmateriales"
No exentas (2022)
"Titulo valor"
Sociedades (SRL, SA, SC)
Dueños de empresas actúan como RI
Liquidación de carácter único y definitivo
Base imponible:
PN de la sociedad a 31/12
Alícuota: 0,5% (si es cumplidor y MIPyME: 0,375%)
Si el ejercicio no cierra al 31/12
Contemplación aumentos de capital y disminuciones de dividendos y utilidades
Aspecto objetivo y temporal
Grava a los
bienes personales existentes al 31/12
Base imponible:
valor total de bienes en el país + valor total de bienes en el exterior
Mínimo No Imponible
General
$292.000.000 (2024)
Inmuebles casa habitación
$1.025.000.000
Alícuotas
No cumplidores
Porcentaje determinado sobre lo excedido al MNI
Cumplidores
Un porcentaje determinado sobre lo excedido al MNI
Reducción del 0,5% en caso de:
Prescindir de regularizar bienes ("no blanqueo")
Presentado y cancelado DDJJ en tiempo y forma (últmos 3 años)
Aspecto subjetivo y espacial
Sujetos domiciliados/residentes en el
país
Tributan por bienes en el
país
y en el
exterior
Se paga vía DDJJ el 31/12 (vencimiento: 31/6 año siguiente)
Sujetos domiciliados/residentes en el
exterior
Tributan únicamente por bienes en el
país
No presentan DDJJ
"Responsable sustituto" (en contacto con sus bienes personales)
Casos especiales
Expatriados
"Residentes" por cuestiones laborales
Presentan DDJJ como si fueran residentes
Diplomáticos extranjeros
Extranjeros en cumplimiento de funciones diplomáticas
Presentan DDJJ como si fueran residentes
Valuación de bienes (ISBP)
Bienes en el exterior
Títulos valores
Con cotización
Último valor de cotización al 31/12
Sin cotización
Valor Patrimonial Proporcional al 31/12
Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y demás bienes
Valor de mercado en el exterior, en condiciones normales de venta (“valor de plaza”)
Al 31/12
Inmuebles
Se debe convertir al tipo de cambio de “comprador” del BNA
Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera
Incluye intereses de ajustes devengados al 31/12
Bienes en el país de sujetos del exterior
Responsable Sustituto
Domiciliado en el país
Posesión/custodia de bienes sujetos al impuesto
Pago impositivo
Caracter de pago unico y definitivo
Alícuota: 0,5%
Inmuebles
Destino: veraneo, locación o inexplotados
Alícuota: 1%
De sujetos del exterior, pero asumido titular en el país
Bienes en el país
Automóviles
Se toma el mayor de 2 valores:
Valor residual (amortización: 5 años)
Valor publicado (tabla AFIP)
Depósitos/créditos en moneda extranjera
Último valor de cotización del BNA al 31/12
Conversión a tipo de cambio comprador del BNA al 31/12
Inmuebles
Se toma el mayor de 2 valores:
Valor residual: valor de compra - amortizaciones del inmueble
Valuación fiscal: valuación fiscal 2017 x "IPC"
Se puede asignar el valor de plaza (de ser inferior), proveyendo documentación
Casa habitación
Deudas de créditos/prestamos para su compra --> deducibles
Depósitos/créditos en moneda argentina
Último valor de cotización del BNA al 31/12
Bienes del hogar
Mayor de 2 valores:
Valor costo
Valor Mínimo
5% x (valor bienes gravados en el país + valor inmuebles situados en el exterior)
Patrimonio sociedades
Con registraciones contables
SA, SRL, etc
Capital según balance cerrado al 31/12
Entre cierre de balance - 31/12
Sumar aportes, restar acciones y retiros
Sin registraciones contables
Explotaciones unipersonales, etc
Activo - pasivo (al 31/12)
Objetos de arte, antiguedades
"Costo actualizado"
Títulos públicos y demás valores
Que cotizan en bolsa/mercados
Último valor de cotización al 31/12
Que no cotizan en bolsa/mercados
"Costo incrementado" al 31/12
Acciones
En base al Valor Patrimonial Proporcional al 31/12
Casos extra
Honorarios al director
Se consideran como créditos a favor
Están gravados
Se declaran ganancias (que no fueron percibidas)
Bien mueble (yates, autos)
Valuación en base a matrícula