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Il Reddito Fiscale d’Impresa - Coggle Diagram
Il Reddito Fiscale d’Impresa
Liquidazione IRPEF/IRES
IRPEF
Reddito complessivo – oneri deducibili
Calcolo con scaglioni progressivi
Detrazioni → IRPEF netta → sottrazione ritenute e crediti
Regime Forfettario
Flat Tax 15% per ricavi <65.000€
5% per 5 anni se nuova attività
IRES
Reddito fiscale – perdite pregresse = imponibile
80% limite per compensare perdite (eccetto start-up e primi 3 anni)
Svalutazione e Perdite su Crediti
Svalutazioni
Solo su crediti commerciali
Deducibili: max 0,5% annuo fino a un tetto del 5% del valore nominale
Perdite
Deducibili solo se certe e precise
Deduzione automatica:
Entro 6 mesi dalla scadenza
Se modesta entità
Limite: eccedenza rispetto alle svalutazioni precedenti
Dichiarazioni Fiscali e Versamenti
Modelli Dichiarativi
IRAP: modello autonomo
Redditi:
PF per persone fisiche
SP per società di persone
SC per società di capitali
Scadenze
PF/SP: entro 30 novembre
SC: entro 11 mesi dalla chiusura esercizio
Versamenti
PF: 1ª rata + saldo → 30 giugno, 2ª rata → 30 novembre
SC: 1ª + saldo → entro 6° mese, 2ª → entro 11° mese
Detrazione: acconti, ritenute e crediti d’imposta
Rimanenze Finali
Metodi di Valutazione
Costo specifico (acquisto o produzione)
LIFO a scatti annuali (prioritario se non si può usare costo specifico)
FIFO/media ponderata: ammessi dal fisco se coerenti
Criterio di Prudenza
Se costo > valore normale (ultimo mese), si applica valore inferiore
Interessi Passivi
Imprese Individuali e Società di Persone
Interessi passivi interamente deducibili (salvo proventi esenti)
Società di Capitali
Deduzione fino a:
Interessi attivi + 30% del ROL
ROL (Risultato operativo lordo):Valore produzione−Costi produzione
Plusvalenze e Dividendi
Plusvalenze
Se bene posseduto ≥3 anni → rateizzabili fino a 4 anni
Participation exemption (esenzione 95%):
Partecipazione ≥12 mesi
Iscritta tra immobilizzazioni
Residenza in white list
Attività commerciale (per non quotate)
Dividendi
Persone fisiche (non imprenditori): imposta sostitutiva 26%
Società di persone e imprenditori individuali: imponibilità 58,14%
Società di capitali e soggetti IRES: imponibilità 5%