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Il Reddito Fiscale d’Impresa - Coggle Diagram
Il Reddito Fiscale d’Impresa
Imposte Dirette sull’Impresa
IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Imposta proporzionale del 3,90% applicata sul valore della produzione netta.
Colpisce tutte le imprese, a prescindere dalla forma giuridica (ditte individuali, società di persone, società di capitali).
Base imponibile determinata per regione e per forma giuridica.
Le regioni possono modificare l’aliquota entro limiti legali
Imposte sul Reddito
IRPEF (reddito delle persone fisiche)
Aliquote progressive per scaglioni.
Tassazione del reddito complessivo della persona fisica.
IRES (reddito delle società)
Aliquota proporzionale fissa del 24%.
Colpisce il reddito imponibile complessivo delle società (persone giuridiche).
Base Imponibile IRAP
Imprese individuali e società di persone
Base imponibile calcolata secondo norme fiscali specifiche.
Se in contabilità ordinaria, possibile applicare le regole delle società di capitali.
Società di capitali, cooperative ed enti commerciali
Calcolo secondo il principio della diretta derivazione contabile
Formula: Valore della Produzione−Componenti negativi non ammessi
Sono previste deduzioni:
Legate al valore della produzione
Definite da leggi regionali
Il Reddito Fiscale
Definizione
Risultato economico d’impresa determinato secondo criteri tributari, non contabili.
Parte dal reddito civilistico (di bilancio), che viene modificato secondo il TUIR.
Trasformazione
Applicazione di:
Variazioni in aumento: componenti non deducibili fiscalmente
Variazioni in diminuzione: componenti deducibili non rilevati a bilancio
Redatto extra-contabilmente al 31 dicembre per calcolo imposte
Principi di Rilevanza dei Componenti Reddituali (Art. 109 TUIR)
Inerenza
I costi devono essere strettamente correlati all’attività produttiva.
Competenza
I componenti devono essere riferiti all’esercizio corretto:
Beni mobili: data di consegna/spedizione
Beni immobili: data di contratto
Servizi: data di ultimazione
Certezza
Costi devono essere giuridicamente esistenti e quantificabili.
Iscrizione in Bilancio
Solo i costi iscritti nel conto economico sono deducibili.
Eccezioni:
Costi rinviati per legge
Costi deducibili anche se non iscritti in CE
Imputabilità Specifica
Costi deducibili solo se correlati ai ricavi che formano reddito d’impresa.
Eccezioni: oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale
Ammortamenti Fiscali
Beni Materiali Strumentali
Ammortamento deducibile se:
Iscritto nel CE
Rispetta i coefficienti ministeriali
Primo anno: coefficiente ridotto del 50%
Beni <516,46 €: ammortamento totale nell’anno
Aree edificabili
Escluse dal valore ammortizzabile
Valore delle aree:
20% (fabbricati commerciali)
30% (fabbricati industriali)
Differenze Civilistico vs. Fiscale
Ammortamento fiscale < civilistico → variazione in aumento
Se ≥ → nessuna variazione
Spese di Manutenzione, Ammodernamento, Trasformazione
Deducibili fino al 5% del costo complessivo dei beni materiali ammortizzabili all’inizio esercizio
Nuove imprese: calcolo sul costo finale
Spese eccedenti: deducibili in 5 quote costanti
Canoni di manutenzione periodica: deducibili, ma esclusi dalla base del 5%
Canoni di Leasing
Deducibili se:
Fatturati
Durata ≥ metà del periodo di ammortamento (beni mobili) o 12 anni (immobili)
Quota non deducibile per terreni:
20% (fabbricati commerciali)
30% (fabbricati industriali)