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REDAZIONE E ANALISI DEI BILANCI DELL'IMPRESA - Coggle Diagram
REDAZIONE E ANALISI DEI BILANCI DELL'IMPRESA
Comunicazione economico-finanziaria dell'impresa
Finalità:
Creare e mantenere la fiducia presso gli stakeholder.
Promuovere la legittimità sociale dell'impresa e la trasparenza.
Rappresentare correttamente performance, rischi e strategie aziendali.
Strumento principale: Bilancio d'esercizio derivato dalla contabilità generale.
Comunicazione integrata: sistema di messaggi coerenti rivolti ai soggetti interni (manager, dipendenti) ed esterni (clienti, finanziatori, istituzioni).
Flussi comunicativi principali:
Economico-finanziario: comunica risultati economici e patrimoniali tramite il bilancio d'esercizio.
Socio-ambientale: tramite bilanci sociali o report di sostenibilità.
Commerciale/pubblicitaria: orientata al mercato e alle vendite, sotto il controllo del marketing.
Contabilità generale e strumenti operativi
Definizione: sistema strutturato di rilevazione dei fatti contabili esterni, con funzione informativa e gestionale.
Metodo della partita doppia: ogni operazione coinvolge almeno due conti con importi uguali in dare e avere.
Contabilità consuntiva: rileva quanto è già avvenuto, a posteriori.
Strumenti:
Piano dei conti: struttura codificata dei conti aziendali, con regole operative.
Libro giornale: cronologia dettagliata di ogni operazione.
Conti di mastro: ordinamento sistematico delle scritture per tipologia.
Le Immobilizzazioni: struttura, contenuto e logica di contabilizzazione
Immateriali:
Oneri pluriennali: spese capitalizzate (es. impianto, sviluppo).
Beni immateriali: marchi, brevetti, software, concessioni. Possono essere prodotti internamente o acquistati.
Avviamento: sovrapprezzo pagato in un'acquisizione, rappresenta la capacità dell'impresa di generare utili futuri. Valutato da bilancio straordinario.
Materiali:
Beni strumentali: destinati alla produzione, acquistati o costruiti.
Leasing: beni in uso, canoni rilevati come costi d'esercizio.
Manutenzioni:
ordinarie: costi di esercizio
straordinarie: incrementano il valore del bene
Dismissione: per vendita, obsolescenza o eventi dannosi.
Finanziarie:
Partecipazioni: investimenti strategici o speculativi in altre società.
Titoli di debito e capitale: detenuti per periodi medi o lunghi.
Buy-back (azioni proprie): rilevate come riserva negativa.
Ciclo di acquisti, vendite e regolamenti contabili
Acquisti:
rilevano costi d'esercizio; originano debiti commerciali.
contabilizzazione in dare nei conti economici, in avere nello stato patrimoniale.
Vendite:
originano ricavi d'esercizio e crediti verso clienti.
resi e abbuoni: rettifiche a costi/ricavi.
Fatture e regolamenti:
contabilizzazione in funzione del tipo di documento e del momento (acconto, saldo).
strumenti bancari utilizzati: bonifici, assegni, RID.
Contratti di subfornitura e outsourcing:
esternalizzazione di funzioni o fasi del processo produttivo con relativi effetti contabili.
Operazioni di finanziamento e smobilizzo
Operazioni di smobilizzo:
RiBa salvo buon fine: banca anticipa credito commerciale.
Anticipo su fatture: liquidità immediata tramite cessione crediti.
Factoring: cessione crediti a un factor con servizi accessori (gestione, garanzia, anticipazione).
Prestiti bancari:
Mutui ipotecari: finanziamenti a medio-lungo termine garantiti.
Interessi: calcolati su base fissa o variabile.
Rimborso: in rate comprensive di capitale e interessi.
Operazioni accessorie: personale, aiuti e crediti fiscali
TFR (trattamento fine rapporto):
Se trattenuto: incrementa debiti a lungo termine.
Se versato a fondi: quota mensile indicata tra le passività.
Aiuti pubblici:
Contributi in conto capitale: per immobilizzazioni.
Contributi in conto esercizio: per gestione corrente.
Rilevati secondo principio della competenza economica.
Crediti fiscali:
generano risparmi tributari e possono essere compensati.
Scritture di assestamento e principi applicabili
Competenza economica: rilevazione indipendente dalla manifestazione finanziaria.
Integrazione:
Ratei attivi/passivi
Accantonamenti a fondi rischi, oneri e imposte
Svalutazione crediti (analitica, sintetica, mista)
Completamento:
Interessi bancari maturati
Fatture da emettere o ricevere
IVA da liquidare
Imposte di competenza
Rettifica:
Risconti attivi e passivi
Rimanenze (FIFO, LIFO, media ponderata)
Ammortamenti (quote costanti o decrescenti)