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Le imposte sul consumo - Coggle Diagram
Le imposte sul consumo
la vendita di un bene avviene dopo una serie di fasi e scambi in cui si crea
valore aggiunto
...
...l'
IVA
si applica a tutti gli scambi in cui si genera valore aggiunto
debiti e crediti
: l'IVA incide solo sul consumatore finale
l'operatore versa la differenza tra l'IVA a debito e l'IVA a credito
incidenza economica
misura la variazione del prezzo alla variazione dell'imposta
una parte dell'onere economico della nuova imposta può essere sopportato dal venditore per non perdere clienti
indica quanto l'imposta viene traslata sul prezzo al consumatore
nei mercati concorrenziali, la traslazione è totale
elasticità incrociata
Retail Sales Tax
in USA, un'imposta monofase
imposta
ad valorem
: la base imponibile è il prezzo
efficiente e neutrale
rispetto:
gli operatori economici
riscuotono l'imposta per conto dello Stato
il numero di fasi del processo
il commercio con l'estero
il bene esce dal paese A senza imposta e viene tassato con l'aliquota del paese B
a parità di prezzo netto, il prezzo di vendita di un bene nazionale e uno importato è lo stesso
la neutralità viene meno se l'IVA a credito non si riesce a recuperare
problemi
percezione negativa degli operatori
complessità e costi di gestione alti
mancato/imperfetto
rimborso dell'IVA a credito
l'IVA pagata sui beni ad uso promiscuo è rimborsabile parzialmente
tempi di rimborso dei crediti lunghi
esposizione alle frodi
i
creditori netti
sono possibili quando:
esportatore
investimento su un bene capitale
effetto scalino
per pagare meno di imposta sul reddito
differenziazione delle aliquote per tipo di bene
valutando l'equità verticale...
le aliquote devono essere più BASSE per i beni necessari
maggiore è la
caratteristica distributiva
, minori devono essere le aliquote
valutando l'efficienza...
i beni ad elevata elasticità andrebbero tassati di meno
le aliquote devono essere più ALTE per i beni necessari (che hanno bassa elasticità)
regola dell'
elasticità inversa
aliquota ottimale sul consumo
si può ricorrere a...
IVA ad
aliquote uniformi
più semplice da gestire ed applicare
non comporta necessariamente uno svantaggio per i poveri
i ricchi acquistano più beni necessari dei poveri (in termini assoluti)
accise
rispetto all'IVA
più semplici da gestire
colpiscono beni a domanda rigida e genera maggiori gettiti
monofase
specifica (ha come base imponibile una quantità)
selettiva
tassano i
mali
, il cui consumo genera...
esternalità negative
inefficienze del mercato quando non si considerano i costi sociali oltre a quelli di produzione
oppure accordi privati per massimizzare il benessere (Coase)
imposte ambientali
tassano i consumi che inquinano le risorse ambientali
i costi esterni (danno da inquinamento) vanno contabilizzati
l'impresa viene tassata in base alla quantità del bene che produce in modo inquinante...
...così l'impresa la considera tra i costi
l'imposta correttiva non impedisce il funzionamento del mercato ma ne modifica l'equilibrio
carbon tax
teoria del
doppio dividendo
disincentivo all'utilizzo di combustibili fossili
incentivo alla ricerca di fonti alternative
ma
aumenta i prezzi dell'energia
accise sulla quantità prodotta di beni che emettono CO2