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RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA, DANIELA PAOLA CORDOVA LANDA S23012779 -…

- - - - La obligación se divide en dos.
        
        I. La obligación fiscal principal (pago de contribuciones).
        
        II. La obligación fiscal secundaria, accesoria o formal (obligaciones de hacer, no hacer y tolerar).
        
        Las obligaciones fiscales pueden ser clasificadas también tomando en cuenta su contenido
  - - - El sujeto activo
        Es el Estado, quien efectúa la recaudación de las contribuciones, principalmente a través del sat, es decir, de la autoridad fiscal. Asimismo, el sujeto activo tiene dos facetas:
        
        I. Por medio del legislador son creadas las normas tributarias.
        
        II. El ejecutivo es el encargado de ejecutar tales normas. Lo realiza a través de hacienda, SAT y órganos autónomos fiscales como el IMss, el FOVISSSTE, etcétera.
      - El sujeto pasivo
        Es definido por Miguel Alvarado Esquivel como la persona física o moral, nacional o extranjera, que realiza el hecho generador de un tributo o contribución. La clasificación de los sujetos pasivos en la legislación mexicana tiene en primer lugar al contribuyente persona física o moral que realiza el hecho imponible, es decir, es quien realiza los supuestos hipotéticos que se establecen en la ley tributaria.
- - - - Consisten en realizar actos positivos que exige la ley fiscal.
        
        Artículo 27 – Inscripción en el RFC Obliga a inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes y a presentar los avisos correspondientes por cambios de situación fiscal (domicilio, actividades, suspensión, etc.).
        
        Artículo 28 – Llevar contabilidad Exige llevar contabilidad conforme a disposiciones fiscales, conservar documentación, registros, sistemas electrónicos, etc.
        
        Artículo 29 – Expedir comprobantes fiscales digitales (CFDI) Obliga a emitir comprobantes fiscales por las actividades realizadas (ventas, servicios, arrendamientos, etc.).
        
        Artículo 29-A – Requisitos de los CFDI Detalla los requisitos que deben contener los comprobantes fiscales para que sean válidos.
        
        Artículo 31 – Obligación de presentar declaraciones Establece que deben presentarse declaraciones periódicas, informativas y otras que exija la ley.
        
        Artículo 32 – Obligación de presentar información contable Señala la obligación de proporcionar información contable y financiera cuando lo solicite la autoridad fiscal.
        
        Artículo 32-H – Presentar declaraciones informativas de operaciones relevantes Requiere presentar información específica sobre operaciones que pueden afectar la situación fiscal del contribuyente.
        
        Artículo 33 – Atender requerimientos de las autoridades fiscales Establece la obligación de proporcionar informes, documentos o datos solicitados por el SAT.
        
        Artículo 42 – Facultades de comprobación Aunque se refiere a las facultades de la autoridad, implica que el contribuyente debe permitir la revisión y cooperar en auditorías.
        
        Artículo 69 – Obligación de corregir la situación fiscal Permite autocorregirse durante una revisión fiscal, lo que implica presentar declaraciones complementarias o pagar diferencias.
    - - Las obligaciones tributarias de no hacer consisten en la prohibición de realizar ciertos actos que la ley fiscal considera indebidos o ilícitos. Estas obligaciones implican una conducta pasiva: el contribuyente debe abstenerse de llevar a cabo actos que puedan dañar el interés fiscal o violar normas tributarias.
        Entre los principales artículos del CFF que contienen este tipo de obligaciones, destacan los siguientes:
        
        Artículo 69 establece que los contribuyentes deben permitir el ejercicio de las facultades de comprobación por parte de las autoridades fiscales, lo que implica una obligación de no obstaculizar revisiones o auditorías.
        
        Artículo 69-B prohíbe expresamente emitir comprobantes fiscales digitales (CFDI) por operaciones inexistentes, simuladas o actos jurídicos sin materialidad, es decir, se impone la obligación de no simular operaciones.
        
        Artículo 70 señala que no se podrán condonar multas salvo en los casos que expresamente señale la ley, lo que implica una limitación a las facultades tanto del contribuyente como de la autoridad, y se traduce en una obligación de no solicitar ni aplicar condonaciones indebidas.
        
        Artículo 81 contiene un catálogo de infracciones fiscales, muchas de las cuales se derivan de conductas prohibidas, como no llevar contabilidad, destruirla u ocultarla, alterar registros contables o fiscales, o impedir el acceso de la autoridad a la documentación fiscal; esto establece varias obligaciones de no hacer, como no destruir documentos contables ni impedir revisiones. Complementando lo anterior,
        
        Artículo 82 impone las sanciones correspondientes a esas infracciones, reafirmando la obligación de abstenerse de dichas conductas.
        
        Artículo 83 prohíbe, entre otras cosas, expedir comprobantes fiscales con requisitos fiscales falsos o alterados, o no entregarlos cuando sea obligatorio, lo cual constituye otra obligación de no falsificar ni omitir la expedición de CFDI.
        
        Artículo 84, por su parte, sanciona a quienes permiten que su nombre sea utilizado para simular operaciones fiscales, por lo que se establece la obligación de no fungir como “prestanombre”.
        
        Los artículos 95 al 102 tipifican diversos delitos fiscales, tales como defraudación fiscal, contrabando, uso de documentos falsos o simulación de operaciones, lo que establece una serie de obligaciones de no hacer penales: no defraudar, no falsificar, no ocultar bienes, no omitir pagos deliberadamente, ni inducir al error a la autoridad.
    - - Las obligaciones tributarias de tolerar consisten en aquellas conductas en las que el contribuyente debe permitir o soportar el ejercicio de facultades legales por parte de la autoridad fiscal, aun cuando ello implique una carga o afectación temporal a sus derechos o bienes. A diferencia de las obligaciones de hacer o de no hacer, aquí el sujeto pasivo debe abstenerse de impedir que la autoridad fiscal cumpla con sus funciones.
        
        Artículo 42 establece las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, como la práctica de visitas domiciliarias o revisiones de gabinete, lo que implica la obligación del contribuyente de tolerar la presencia de auditores fiscales en su domicilio fiscal, así como la revisión de su documentación contable.
        
        Artículo 44 detalla las reglas de las visitas domiciliarias, y obliga al contribuyente a permitir el acceso y no obstaculizar la inspección de bienes, documentos o sistemas informáticos.
        
        Artículo 45 también impone al contribuyente la obligación de tolerar el aseguramiento precautorio de bienes o cuentas, cuando así lo determine la autoridad durante el ejercicio de sus facultades. Esto significa que el contribuyente debe soportar la afectación provisional de su patrimonio sin oponerse indebidamente a las medidas legales adoptadas.
        
        Artículo 49 señala que las autoridades fiscales pueden citar a terceros relacionados con el contribuyente para que proporcionen información, por lo que las personas físicas o morales relacionadas deben tolerar esta intervención, y colaborar dentro de los límites legales.
        
        Artículo 137 establece que cuando las autoridades fiscales realicen embargos por créditos fiscales firmes, el contribuyente está obligado a tolerar el acto de embargo y la ejecución de procedimientos administrativos de cobro, siempre que se realicen conforme a derecho.