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PRINCIPIO DE RESIDENCIA, Daniela Paola Cordova Landa S23012779 - Coggle…

- - - - Código Fiscal de la Federación (CFF):
        
        Artículo 9
        Define la residencia fiscal de personas morales.
        
        Artículo 9
        Define la residencia fiscal de personas físicas
        
        Fracción I. Para personas físicas: cuando establezcan en México su casa habitación, centro vital de intereses y centro vital de actividades profesionales.
        
        Se consideran residentes en México si: Si tienen vivienda en otro país, se presume residencia en México si su centro de intereses vitales está en territorio nacional (cuando más del 50% de sus ingresos provienen de México, o si tienen familia aquí).
        
        Fracción II. Para personales morales: cuando hayan sido constituidas conforme a las leyes mexicanas y tengan domicilio fiscal en el país. Por administración del negocio o por tratados internacionales
        
        Se consideran residentes en México si: Sujetos que dejan de ser residentes pueden seguir siendo considerados como tales hasta cinco años después si tienen vínculos sustanciales con México.
        
        Artículo 10. El domicilio fiscal es el lugar oficialmente reconocido por la autoridad fiscal donde un contribuyente se encuentra localizado a efectos de notificación y cumplimiento de obligaciones fiscales. Es el lugar en el que los contribuyentes deben atender sus obligaciones fiscales. Se clasifica así:
        
        Personas físicas:
        
        Si realizan actividades empresariales: el local donde las realicen.
        
        Si no realizan esas actividades: el local en el que desempeñen su trabajo.
        
        Si no cuentan con local: su casa-habitación.
        
        Personas morales:
        
        El lugar donde esté su administración principal.
        
        Si son extranjeras con varios establecimientos, el lugar donde se administre el negocio o el que designen.
        
        Artículos complementarios
        
        Artículo 22 – Capacidad jurídica de personas físicas:
        Se establece cuándo adquieren personalidad jurídica, lo cual es requisito para adquirir obligaciones fiscales.
        
        Artículo 25 – Personalidad de personas morales:
        Define quiénes son personas morales a efectos fiscales (gobiernos, sociedades, asociaciones, etc.).
        
        Artículo 28 – Avisos de cambios de domicilio fiscal:
        Si el contribuyente cambia de domicilio y no lo notifica, las autoridades pueden actuar según el domicilio anterior.
      - Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR):
        
        Artículo 1º, fracción I:
        Las personas físicas y morales residentes en México están obligadas al pago del ISR respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la fuente de riqueza de donde procedan.
      - Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)
        
        Artículo 31, fracción IV:
        Obliga a los mexicanos a contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa. (Base constitucional de la obligación tributaria, relacionada con la residencia).
        
        Aplica tanto a residentes en el país como en el extranjero, bajo el criterio de residencia fiscal
        
        Relación con el principio de residencia:
        
        Este artículo establece el fundamento constitucional del deber tributario vinculado al lugar de residencia.
        
        La residencia es el punto de conexión que legitima la potestad tributaria del Estado mexicano sobre una persona.
        
        Conexión esencial:
        
        El principio de residencia otorga eficacia práctica al artículo 31 fracción IV, ya que especifica en qué entidad deben
        cumplirse las obligaciones fiscales y sobre qué base se aplica el principio de proporcionalidad y equidad.
      - Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA):
        
        Artículo 1.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
        
        I.- Enajenen bienes.
        
        II.- Presten servicios independientes.
        
        III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
        
        IV.- Importen bienes o servicios.
    - - OCDE – Modelo de Convenio para Evitar la Doble Imposición (2022):
        Establece como criterio principal la residencia para definir cuál país tiene prioridad para gravar, proponiendo reglas de desempate (tie-breaker rules).
      - Valdés Martínez, Juan Manuel. Derecho Fiscal Mexicano, Editorial Oxford, 2018.
        Señala que el principio de residencia “es una manifestación de soberanía fiscal, que permite gravar no sólo la riqueza generada dentro del país, sino también aquella que el residente obtiene en el extranjero”.
      - Silva Herzog, Jesús. Introducción al estudio del Derecho Fiscal, Porrúa, 2017.
        Reconoce que la residencia es uno de los criterios personales de sujeción y de alcance extraterritorial de la potestad tributaria.
      - Navarro y Téllez, Ricardo. Tratado de Derecho Fiscal Internacional, Ubijus, 2020.
        Aclara que la residencia “es un concepto fiscal que puede diferir del concepto migratorio o civil”, y su determinación depende exclusivamente de los criterios que establece el derecho tributario de cada país.
      - UNAM, Instituto de Investigaciones Jurídicas – Estudios de Derecho Tributario Internacional:
        Se afirma que la residencia fiscal debe analizarse “no sólo desde una perspectiva formal (domicilio), sino también sustancial (intereses vitales, familia, patrimonio, relaciones económicas)”.
    - - Se basa en el criterio de nacionalidad o domicilio fiscal, pero no requiere fuente territorial.
      - El Estado tiene jurisdicción tributaria plena sobre sus residentes, incluyendo ingresos obtenidos en el extranjero (criterio de renta mundial).
      - Complementa al principio de fuente, que se aplica a los no residentes que obtienen ingresos de fuente mexicana.
    - - Este principio se sustenta en la idea de que los residentes se benefician del entorno económico, jurídico y social del país, y por tanto deben contribuir al sostenimiento del Estado, incluso por ingresos generados en el extranjero.
        
        Conexión con otros principios fiscales:
        
        Principio de fuente.
        
        Capacidad contributiva.
        
        Equidad y proporcionalidad tributaria.
        
        No doble tributación (en tratados internacionales)
      - México aplica convenios para evitar la doble tributación, usando criterios de la OCDE. Se exige:
        
        Nacionalidad.
        
        Centro de intereses vitales.
        
        Lugar de generación del ingreso.
        
        Que el residente extranjero acredite su residencia
        mediante constancias oficiales.