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RESTO IMPUESTOS, Si las deducciones y bonificaciones son iguales en…

- - - - INGRESOS --> RESERVA DE LEY --> poder tributario: no crear tributos, sino adaptarlos a partir de una ley estatal o CCAA (el Pleno de la Corporación sólo decide sobre la regulación, en su territorio, de un tributo previamente creado). Art.31.3; 133.2CE y 106.1LBRL
        Las CCAA sí tienen poder legislativo, y pueden crear ex novo un tributo
        
        El poder tributario (la adaptación) se ejerce a través de potestad reglamentaria Ordenanzas fiscales y Ordenanzas generales de gestión, recaudación e inspección Art.106.2LBRL
      - GASTOS --> autonomía presupuestaria: facultad de elaborar y aprobar presupuestos (determinar en qué se gastan los ingresos)
  - - - IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES: IBI
        
        NATURALEZA:
        
        +
        
        DIRECTO sobre el patrimonio o capital inmueble --> objeto y HI
        
        PERIÓDICO: periodo impositivo es el año natural (se devenga el 01/01)
        
        OBJETO:
        BI (urbanos; rústicos y de características especiales): construcciones y suelo
        HI:
        grava la titularidad de D. sobre los BI: ORDEN: un D. determina la no sujeción del resto
        
        concesión administrativa
        
        DR de superficie
        
        DR de usufructo (paga usufructuario)
        
        D.propiedad (paga prop.)
        
        SUJETO PASIVO:
        PF y PJ (incluidas NO PJ), siempre que ostenten titularidad de D.
        BASE IMPONIBLE:
        Valor catastral
        Liquidación: valor catastral x % de gravamen
      - IMPUESTO SOBRE ACTIVADES ECONÓMICAS (IAE)
        
        NATURALEZA:
        
        +
        
        DIRECTO: actividades --> objeto y HI
        
        PERIÓDICO: periodo impositivo es el año natural (se devenga el 01/01)
        
        OBJETO:
        Actividades económicas empresariales, profesionales y artísticas (no exceptuadas). Tiene este carácter cuando de ordene por cuenta propia los medios de producción y/o recursos humanos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución
        HI:
        simple ejercicio de la actividad
        
        se ejerza o no en local determinado
        
        esté o no especificada la actividad en las tarifas del impuesto
        EXENCIONES:
        
        PERMANENTES:
        
        todas las PF
        
        sociedades q facturan menos 1M€
        
        TEMPORAL: iniciar act. en España durante los 2 primeros periodos impositivos
        
        SUJETO PASIVO:
        PF y PJ (incluidas NO PJ), que estén de alta en la Matrícula como titulares de actividad.
      - IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA (IVTM)
        
        NATURALEZA:
        
        +
        
        DIRECTO sobre el patrimonio --> objeto y HI
        
        PERIÓDICO: periodo impositivo es el año natural (se devenga el 01/01)
        
        OBJETO:
        Vehículos de tracción mecánica APTOS para circulación en vías públicas, con independencia de clase o categoría. Tiene este carácter: matriculados en registros públicos y no causar baja; con permisos temporales; matrícula turística
        HI:
        grava la titularidad de los vehículos
        NO SUJECIÓN: antigüedad del modelo
        EXENCIONES: taxis, autobuses...
        SUJETO PASIVO:
        PF y PJ (incluidas NO PJ), a nombre del quien conste el permiso de circulación del vehículo
        El impuesto se paga en el Ayunta. donde tenga su domicilio
    - - IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIÓN, INSTALACIÓN Y OBRAS (ICIO)
        
        NATURALEZA:
        
        +
        
        INDIRECTO --> objeto y HI
        
        INSTANTÁNEO: devenga en inicio CIO. El Ayunta. practica una liquidación provisional, cuando otorga la licencia, tomando como base un presupuesto. Finaliza la obra, se da una liquidación definitiva: exige lo que falte x pagar o se devuelve el exceso
        
        OPTATIVO
        
        OBJETO:
        La realización de la obra
        Es compatible con: tasa por licencia (grava la concesión de ésta); y la tasa por utilización privativa o aprovechamiento especial de dominio pública
        HI:
        Realización de CIO, dentro del término municipal, para que las se exija la obtención de una licencia, aunque ésta no se haya obtenido al inicio de la CIO
        SUJETO PASIVO:
        PF y PJ (incluidas NO PJ), que sean dueños de la CIO, sean o no prop. del BI sobre el que se realiza
        dueño materiales = dueño de la construcción
        BASE IMPONIBLE:
        ESTIMACIÓN DIRECTA: Coste real y efectivo de CIO. No parte de módulos o valores. Admisibles medios de prueba
      - IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA (IMIVTNU)
        
        NATURALEZA: gravamen sobre plusvalías
        
        +
        
        DIRECTO sobre la renta. sobre el incremento de patrimonio --> objeto y HI
        
        INSTANTÁNEO: devenga con alteración patrimonial
        
        OBJETO:
        Alteración patrimonial que experimenta el suelo:
        
        Transmisión de propiedad, oneroso o gratuito, inter vivos o mortis causa
        
        Constitución o transmisión DR de goce o limitativo de dominio
        
        HI:
        grava el incremento de valor del suelo (de los terrenos urbanos)
        NO SUJECIÓN: constate inexistencia de incremento (hay pérdidas)
        SUJETO PASIVO:
        -TÍTULO LUCRATIVO: el que recibe, el adquirente en donaciones, paga el donatario
        
        TÍTULO ONEROSO: el que transmite, vendedor --> figura SUSTITUTO: el SP es PF no residente en España, será sustituido la PF o PJ que adquiera el terreno o DR
        
        BASE IMPONIBLE:
        Diferencia entre los valores de los terrenos entre fechas de devengo y adquisición (máx.20 años). Se aplica un % anual de revalorización.
        **No doble imposición IRPF: éste es ganancia de patrimonio del contribuyente. Y aquí es incremento del suelo
- - - - INCOMPATIBILIDAD TPO-OS y AJD. INCOMPATIBLE TPO-IVA, excepto puerta inmuebles exentos IVA
        NATURALEZA:
        
        OBJETIVO
        
        REAL: dependencia máxima de las normas (se exigirá con arreglo a la verdadera naturaleza del acto o contrato liquidable, clq q sea la denominación)
        
        INDIRECTO: desplazamiento patrimonial entre un particular a PF o PJ --> objeto y HI
        
        INSTANTÁNEO
        
        CEDIDO A PARTIR ART.20 (Ley 13/1997 CCAA V.)
        
        gestión. inspección. capacidad normativa en deducciones y bonificaciones (no BI)
        
        OBJETO//HI: Art.7
        
        Adquisiciones onerosas intervivos
        
        Toda clase de B y D que integren patrimonio
        
        De PF o PJ
        
        Constitución de DR, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones
        
        NO deriven de operación societaria
        
        NO correspondan con act. empresarial
        
        SUJETO PASIVO:
        El que adquiere// a favor de // el que cobra // deudor // inquilino // beneficiario
        El transmitente está sometido al Imp. de ganancias y pérdidas --> si es empresario o profesional, no estará sujetado al TPo -> IVA; si hay exención de IVA si está sujeto
        
        ÁMBITO DE APP TERRITORIAL
        
        B y D situados // se ejerciten // puedan ejercitarse en España
        
        Fuera de España, pero obligado es residente
        
        PUNTOS DE CONEXIÓN (CCAA): depende objeto de adquisición
        
        Inmuebles, derechos o concesiones sobre los mismos: lugar sito BI
        
        D.de garantía y buques y aeronaves: lugar inscribible derecho
        
        Concesión ejecución obras o servicios: lugar ejecución o prestación
        
        Otros: RH comprador
        
        BASE IMPONIBLE: Art.10
        Valor del B o D.
        Al ser impuesto cedido, siempre habrá que ir a las normas de la CCAA.
        Sólo deducibles las cargas que disminuyan el valor, pero no las deudas
        
        SUPUESTOS ESPECIALES:
        
        1.TRANSMISIÓN TOTALIDAD PATRIMONIO EMPRESARIAL
        No sujeto IVA pq es UEA (unidad económica autónoma) capaz de desarrollar una act. empresarial o profesional por sus propios medios
        SÓLO SUJETO TJAD LOS BI del patrimonio
        2.OPERACIONES INMOBILIARIAS
        Sujetas y Exentas IVA (entregas de terrenos rústicos que no tengan la condición de edificables y segundas y ulteriores entregas)
        -->Sí sujetos a TPO
        EXC: si se renuncia a la exención del IVA
        3.TRANSMISION DE VALORES (ACCIONES)
        Exentas de IVA, ITP y AJD
        Si vendiendo acciones vendes inmuebles (ese BI sujeto a TPO)
        4.HIPOTECA (SIN PRÉSTAMO).Hipoteca sobre BI
        Sujeto a TPO, y se grava al 1%
        AJD no sujeto (incompatible)
        5.PRÉSTAMOS sólo es inscribible la hipoteca, no el préstamo (si es inscribible puede estar sujeto a AJD, si no está sujeto por TPO)
        ENTRE PARTICULARES --> NO TRIBUTA
        
        El préstamo no sujeto a IVA (pq es entre particulares). Sujeto a TPO, pero exento. Y no sujeto a AJD pq es incompatible.
        
        Y la hipoteca es como el préstamo
        BANCARIOS --> SÓLO LA HIPOTECA POR AJD
        
        El préstamo sujeto a IVA y exento. No sujeto a TPO (incompatible con IVA). Podría estar sujeto a AJD, pero el préstamo no es inscribible.
        
        La hipoteca sujeta a IVA y exento. No sujeto a TPO (incompatible con IVA). Sujeto a AJD.
    - - INCOMPATIBILIDAD OS-TPO y AJD. COMPATIBLE OS-IVA
        NATURALEZA:
        
        OBJETIVO
        
        REAL
        
        INDIRECTO sobre desplazamiento entre socio y sociedad (dinerario o no)--> objeto y HI
        
        INSTANTÁNEO
        
        CEDIDO A PARTIR ART.20 (Ley 13/1997 CCAA V.)
        
        gestión. inspección. capacidad normativa en deducciones y bonificaciones (no BI)
        
        OBJETO//HI art.19
        
        Adquisiciones onerosas intervivos
        
        Constitución de sociedades, aumento y disminución de su capital
        
        SÍ deriven de operación societaria
        
        Afectan al contrato de sociedad
        
        Traslado de la sede dirección o domicilio social
        NO:
        
        operaciones de reestructuración
        
        modificación escritura de constitución o estatutos
        
        SUJETO PASIVO: art.23 y 24
        La sociedad y socios
        ÁMBITO DE APP TERRITORIAL
        
        En España la sede de dirección efectiva
        
        En España su domicilio social, siempre que la sede NO esté en otro EM de la UE
        
        En España se hacen sus operaciones, siempre que sede o domicilio social NO en otro EM de la UE
        
        PUNTOS DE CONEXIÓN (CCAA)
        
        Domicilio fiscal
        
        Domicilio social
        
        Lugar en dónde realiza operaciones
        
        BASE IMPONIBLE: art.25
        
        el importe nominal (constitución y aumento de capital)
        
        valor neto de la aportación (operaciones)
        
        haber líquido (traslados)
        
        valor real de B y D (disminución capital y disolución)
        
        DEVENGO: art.49
        
        "el día en que se formalice el acto sujeto a gravamen"
        
        no necesario EP: otorgamiento o formalización acto, contrato o documento
        
        pago voluntario: un mes a contar desde el momento en que cause el acto o contrato. Exc: consolidación del dominio por fallecimiento de usufructuario e inmuebles adquiridos por empresarios para su reventa
      - Ningún documento es admitido en registro público sin previa justificación de su presentación en la oficina liquidadora junto con la autoliquidación preceptiva declarando la operación no sujeta, exenta o sujeta, con el pago que contenga
    - - INCOMPATIBLE TPO Y AJD. COMPATIBLE CON IVA
        OBJETO: Formalización de documentos
        
        Notariales
        
        Mercantiles
        
        Administrativos
        
        ÁMBITO APLICACIÓN TERRITORIAL:
        
        Los documentos formalizados en España
        
        Los documentos formalizados en extranjero, pero surten efectos en España
        
        PUNTOS DE CONEXIÓN (CCAA):
        
        Lugar Registro en que el documento resulte inscribible
        
        El tributo se satisfará mediante cuotas variables o fijas, en función de que el documento tenga o no por objeto: cantidad o cosa valuable en algún momento de su vigencia
        No tiene valor evaluable un otorgamiento de poderes, pero sí lo es un contrato de CV
        
        DOCUMENTOS NOTARIALES
        HI: art.28
        
        Escrituras
        
        Actas
        
        Testimonios notariales
        
        SUJETO PASIVO: art.29
        
        Adquirente del B o D
        
        Prs que insten o soliciten los documentos
        (prestamista, si son escrituras de préstamo con garantía hipotecaria)
        
        BASE IMPONIBLE: Art.30
        
        Valor declarado (primeras copias)
        
        Importe de la obligación o capital garantizado (préstamos con garantías)
        
        DOCUMENTOS MERCANTILES
        HI: Art.33
        
        Letras de cambio
        
        Función de giro
        
        Resguardos o certificados
        
        Pagarés
        
        Bonos
        
        SUJETO PASIVO: Art.34 y 35
        
        Librador (letras de cambio)
        
        Prs o entidades que los expidan (otros casos)
        
        BASE IMPONIBLE: art.36
        
        Cantidad girada (letra de cambio)
        
        Importe nominal (depósito)
        
        DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS
        HI: art.40
        
        Rehabilitación
        
        Transmisión de grandezas
        
        Títulos nobiliarios
        
        Anotaciones preventivas
        
        SUJETO PASIVO: Art.41:
        
        beneficiarios (grandes y títulos nobiliarios)
        
        prs que las solicite (anotaciones)
        
        BASE IMPONIBLE: Art.42
        Valor del D o interés que se garantice o publique o constituya
        DEVENGO: Art.49
        
        "el día en que se formalice el acto sujeto a gravamen"
        
        pago voluntario: un mes desde el momento en que cause el acto o contrato
  - - - DETERMINAR QUÉ HACIENDA ES COMPETENTE:
        aunque la competencia sea la estatal, está el d. app la normativa de la CCAA en dónde el causante tuviera más bienes o de no tenerlos, donde el causahabiente tenga RH
        
        HACIENDA ESTATAL:
        
        Causante NO residente + sucesores SI/NO residentes
        
        Causante SÍ residente (+183 días) + sucesores NO residentes
        
        Al residente se app la CCAA
        
        HACIENDA CCAA:
        Causante SÍ residente + sucesores SÍ residente -> RH causante (últimos 5 años)
        ¿Cuál CCAA?
        
        En adquisiciones mortis causa y en seguros de vida -> RH causante (últimos 5 años)
        
        Donaciones de BI -> sito inmueble
        
        Donaciones de otros B y D -> donante RH
    - - MODALIDAD DE SUCESIONES
        
        HI:
        Transmisiones lucrativas (adquisiciones gratuitas) inter vivos o mortis causa a favor de PF tales como herencias, legados, donaciones, etc.
        
        Las adquisiciones de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio (donación mortis causa; contratos o pactos sucesorios; cantidades libradas a familiares de muertos; cantidades asignadas a albaceas por testadores).
        
        En Valencia la posibilidad de adquisición mortis causa es mediante por 2 TÍTULOS SUCESORIOS:
        
        Testamento
        
        En defecto: declaración de herederos ab intestato
        
        En otras CCAA, hay más títulos
        
        Los pactos sucesorios (se adquiere aunque el causante no haya fallecido, sin considerarse donaciones)
        
        La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario
        SALVO los supuestos expresamente regulados en el artículo 17.2, a) de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
        
        Planes y Fondos de Pensiones
        
        SS
        
        Mutualidades generales obligatorias
        
        SUJETO PASIVO: PF que:
        
        Adquiere B o D por herencia (heredero - a título universal- ), legado (legatario - a título particular-) u otro título sucesorio
        
        Es beneficiaria de seguro de vida
        
        SUJETOS POR:
        
        OBLIGACIÓN REAL: NO RH en España, adquieren B y D aquí
        
        OBLIGACIÓN PERSONAL: SÍ RH en España, tributan por todos sus B y D (estén o no en España: renta mundial)
        
        DEVENGO: En general, es la fecha de fallecimiento del causante o asegurado.
        Si la adquisición de la herencia está afectada por la existencia de una condición, un término, un fideicomiso o cualquier otra limitación, la fecha del devengo equivale a la fecha en que dichas limitaciones desaparezcan.
        
        LIQUIDACIÓN:
        
        CAUDAL RELICTO =
        (+) CAUDAL HEREDITARIO: valor de los bienes y derechos
        (–) cargas y deudas deducibles
        
        El valor será:
        
        El de mercado (el más probable por el que podría venderse)
        
        Si interesados declaran uno superior, será ese
        
        En BI: valor de referencia (problemas si valor de mercado es inferior al valor de referencia, pq estaría grabando capacidad económica ficticia)
        
        Si interesados declaran uno superior, será ese
        
        NO deducible:
        
        Cargas que constituyan obligación personal
        
        DR de garantía (hipoteca y prendas)
        
        CAUDAL HEREDITARIO NETO =
        (+) caudal relicto
        (+) ajuar doméstico
        (-) deudas y gastos
        (+) B.adicionales
        
        Ajuar doméstico: conjunto de BM al servicio de la vivienda familiar o uso personal del causante. NO lo que en el Imp. de Patrimonio no es ajuar (obras de arte, joyas, acciones y participaciones)
        
        caudal hereditario neto a disposición herederos // BASE IMPONIBLE =
        
        (+) caudal hereditario neto
        (-) bienes legado
        
        BASE LIQUIDABLE =
        (+) base imponible
        (-) Reducciones Estatales y de CCAA
        
        5.Cuota íntegra =
        App tarifas a base liquidable
        6.Cuota tributaria =
        App coeficiente multiplicador en función de parentesco a la cuota íntegra
        En caso de exceso de cuota, se puede reducir ese exceso (error de salto) = cuota tributaria ajustada
        
        1 more item...
      - MODALIDAD DE DONACIONES
        
        HI:
        Las adquisiciones de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, inter vivos.