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Clasificación de las Contribuciones - Coggle Diagram
Clasificación de las Contribuciones
Impuestos
Son una pago que impone el Estado a los gobernados, regido por la Ley
Elementos
Hecho imponible
Es la razón de pago o
el como esta motivado
Directo: Se aplica sobre el patrimonio
o rentas
Indirectos: Se aplican o gravan sobre el
consumo y la transmisión de bienes
Sujeto pasivo
Persona física o jurídica a la que
se le imponen los impuestos
Impuesto objetivo
No toma en consideración
las circunstancias de cada
contribuyente
Impuesto subjetivo
Toma en cuanta ciertas
circunstancias personales
de cada contribuyente
Base imponible
Monto sobre el cual se
calculará el impuesto
Tipo de gravámene
Es el porcentaje que
se aplicará a la base imponible
Impuesto proporcional o plano
El porcentaje es siempre el mismo
Impuestos progresivos
Aumenta el porcentaje
cuando la base imponible es mayor
Impuestos regresivos
Disminuye el porcentaje cuando la base imponible es menor
Cuota tributaria
Monto a pagar por motivo del impuesto
Padrón fiscal
Mantiene un control y seguimiento
Adecuado de sus contribuciones
De acuerdo a su
temporalidad
Instantáneos: se paga una sola
vez en el momento de la operación
Periódicos: Se debe pagar en ciertas
límites de tiempo
Procedimiento administrativo
Comunicación de la autoridad y particular
en actos administrativos
Oficiosa, contenciosa
y ejecutiva
Efectos de los impuestos
Repercusión
Traslado total o parcial de un
impuesto a un tercero
Percusión
Las normas tributarias
son sujetas para el
particular
Incidencia
El particular ha sido afectado
en su patrimonio o carga fiscal
Absorber
El vendedor absorbe el
impuesto para favorecer
Crack económico
La persona incidida deja de
adquirir el o servicio, o disminuye
su compra de adquisición
Evasión
Eludir la carga
Tributaria de manera ilegal
Fuentes de los impuestos
Capital
Propiedad susceptible a
producir una renta
Renta
Ingreso proveniente de capital
productivo, del trabajo personal
o ambos
Todo ingreso que
modifica el patrimonio del
individuo
Principios teóricos
Principio de justicia
Debe estar contenida en la Ley
Principio de economía
Debe sustentarse en un presupuesto económico
Principio de certidumbre
Deben ser claros, sencillos y de
posible realización
Principio de comodidad
Facilitar el pago en
Tiempo y forma
Contribuciones de mejora
Mejoras por obras públicas federales de infraestructura contruitdas por dependencias o entidades de la Administración Pública Federal
Base de la
contribución
Valor recuperable
de la obra pública
Federal determinado
y actualizado
Sujetos obligados
al pago
Personas físicas o morales
que se benefician en forma
directa por las obras
públicas federales
Facultades de los
beneficiarios
Participar en la planeación,
proyección y supervisión de
las mismas
Obras públicas
Permiten usar, aprovechar y explotar
Distribuir o descargar aguar nacionales,
sean superficiales o del subsuelo, así como
la reparación
Terminación, ampliación y
modernización de las mismas
No son objeto
Obras públicas federales
Obras públicas para prestar
servicio público de agua
Determinación de la Contribución
Monto a pagar por conjunto de Contribuyentes dividiendo el valor recuperable de la obra entre el número de años que comprende el plazo máximo legal o plazo otorgado por los usuarios
Proceso
Solicitar la prestación de la documentación
información y datos relacionados con la
aplicación de la presente ley
Publicar en el DOF el valor recuperable
de ma obrs pública Federal
Determinar y notificar el importe
de las contribuciones de mejora
Monto a pagar por cada contribuyente
Hidráulicas;
Monto anual de la contribución entre número total de Hectáreas del proyecto, multiplicado por el número de hectáreas de riego
Acueductos
Monto de la contribución dividida entre la capacidad de suministro en metros cúbicos y el cociente se multiplica por el volumen
Derechos
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estadl en sus funciones de derecho público, Artículo 2, fracción IV CFF
También son derechos las contribuciones
a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado
Ejemplos
Expedición de pasaportes
Copias certificadas
Servicios migratorios
Servicio de publicación del DOF
Servicio de apostilla
Legalización de documentos
Aportaciones de seguridad social
Las aportaciones de seguridad social en México son pagos obligatorios que empleadores y trabajadores realizan al Estado para financiar los servicios de protección social.
Las aportaciones de seguridad social son obligatorias para todo patrón que contrate personal, y se realizan principalmente al IMSS, al INFONAVIT y al SAR (AFORE).
El monto de cada cuota depende del Salario Base de Cotización (SBC) del trabajador y de tablas establecidas en la Ley del Seguro Social y el Reglamento del INFONAVIT.
Para 2025, las aportaciones patronales a retiro, cesantía y vejez van del 3.150 % al 5.559 % del SBC dependiendo del nivel salarial (expresado en UMA), mientras que la del trabajador es del 1.125 % . El INFONAVIT recibe el 5 % del salario diario integrado, enterado bimestralmente por el patrón .
Marco legal y obligación
Artículo 123, Título Sexto, Del Trabajo y de la Previsión Social
El Art. 123 apartado A dispone que el Congreso debe expedir “leyes sobre el trabajo” que incluyan medidas de “seguridad social”.
En su fracción XXIX declara de utilidad pública el seguro de invalidez, vejez, enfermedades, accidentes, guarderías y demás prestaciones de previsión social .
Ley del Seguro Social (LSS)
Art. 2: Define la seguridad social como el derecho a la salud, asistencia médica, protección de medios de subsistencia.
Art. 3: Señala que su aplicación corresponde a las dependencias públicas que administre el régimen obligatorio .
Art. 15, fracción XV: Define “cuotas obrero-patronales” como las aportaciones establecidas en la ley a cargo del patrón, trabajador y otros sujetos obligados .
Art. 27: Establece cómo integrar el Salario Base de Cotización (SBC) con percepciones y prestaciones, y asigna los porcentajes a cada ramo.
Art. 15, fracción I: Ordena la inscripción, pago de cuotas y entero de descuentos al IMSS en los plazos que determina el reglamento .
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (LINFONAVIT)
Art. 29: Establece la obligación patronal de aportar el 5 % del salario diario integrado del trabajador a su subcuenta de vivienda, bimestralmente .
Reglamento (Art. 32): Precisa la integración del “salario base de aportación” y los procedimientos de determinación y entero de esos recursos
Principales componentes
IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social):
Aporta a ramos como enfermedades y maternidad, riesgos de trabajo, invalidez y vida, retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y guarderías.
INFONAVIT (Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores):
Aporta el patrón para que el trabajador tenga acceso a créditos de vivienda.
Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR):
Aportaciones destinadas a la cuenta individual de retiro del trabajador
¿Quién paga?
El patrón: Es quien realiza la mayor parte de las aportaciones
El trabajador: Aporta una pequeña parte, generalmente descontada de su salario.
El Estado: También aporta en ciertos rubros como el seguro de retiro y cesantía.
Importancia
Contribuciones Federales, Estatales y Municipales
El artículo 1° del CFF establece la obligación de las personas físicas y morales de contribuir a los gastos públicos “conforme a las leyes fiscales respectivas"
En el artículo 2° los conceptúa y clasifica en cuatro categorías:
Impuestos Federales
Los impuestos son aportaciones establecidas en ley, que deben pagar personas físicas y morales, sin contraprestación específica.
Ejemplos
Impuesto Sobre la Renta
Grava los ingresos de personas físicas y morales.
Se calcula aplicando tarifas progresivas según el nivel de ingreso anual.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Tasa general del 16 % sobre la venta de bienes y servicios.
Existen tasas cero y exenciones para alimentos básicos, medicinas y exportaciones
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
Grava productos específicos como gasolinas, alcohol, tabaco y comida “chatarra”.
Su objetivo es gravar o desincentivar el consumo de bienes considerados nocivos.
Principales impuestos estatales
Impuesto Sobre Nóminas (ISN): grava los pagos derivados de la relación laboral, con tasas que oscilan entre 0.5 % y 3 % según la entidad .
Impuesto Sobre Hospedaje (ISH): se aplica a servicios de alojamiento (hoteles, posadas, campamentos) y suele fluctuar entre 2 % y 5 % .
Tenencia o Uso de Vehículos: grava la propiedad o uso de automóviles, aunque varios estados la han sustituido por un “derecho vehicular” anual .
Impuesto sobre Espectáculos Públicos (ISEP) y Diversiones: cobra por la realización de funciones artísticas, deportivas o culturales, con tasas que van del 3 % al 8 % del valor del espectáculo .
Impuesto sobre Loterías, Rifas y Juegos Permitidos: grava premios mayores a cierto monto, con tarifas fijas o porcentuales según la entidad
Impuestos Municipales.
Impuesto Predial: grava la propiedad inmobiliaria, es la principal fuente de ingresos municipales .
Impuesto sobre la Adquisición de Bienes Inmuebles (ISAI): se paga al transferirse la propiedad de un inmueble .
Impuesto sobre Espectáculos Públicos y Diversiones: grava la venta de boletos de eventos artísticos, deportivos y culturales .
Impuesto sobre Fraccionamientos y Lotes: aplica a la división y urbanización de terrenos .
Impuesto por Anuncios y Carteles: cobro por colocar publicidad en la vía pública