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SFIN.31 - TEORIA DELLA TASSAZIONE, progressività sistema di imposte -…
SFIN.31 - TEORIA DELLA TASSAZIONE
Perché esistono imposte?
finanziare attività Stato
≈ contropartita offerta beni\servizi pubblici
differenza: definizione del prezzo
no rapporto scambio
potere coercitivo
al crescere
indivisibilità vantaggi
finalità soddisfare interesse collettivo
Obiettivi dei tributi
finanziare beni pubblici\di merito
redistribuzione
stabilizzazione
incentivo
comportamenti
generalmente no lump-sum
correggere esternalità
Differenza tra tassa e imposta
Tassa
definizione
pagamento effettuato persona serve servizio pubblico
pagamento corrispettivo servizio
servizio appropriabile= possibilità identificare fruitore
Imposta
definizione
prestazione obbligatori denaro prelevata fuori schema contrattuale
forza sovranità e potere coercitivo
no nesso beneficio e pagamento
tipologie
in base
come colpiscono capacità contributiva
dirette
indirette
nesso caratteristiche contribuente e imponibile
imposte reali
ammontare debito d'imposta ignora caratteristiche contribuente
imponibile definito con riferimento ad oggetto imponibile
es. IMU
imposte personali
ammontare debito imposta considera caratteristiche contribuente
imponibile definito riferimento alla situazione del contribuente
perciò assolve funzione redistribuzione stato
es. IRPEF
variazione aliquota media rispetto base imponibile
imposta proporzionale
cos'è?
analiticamente
dt_a/dY = 0
...se al variare della base imponibile non varia l'aliquota media
caratteristiche aliquote
aliquota media
t_a= T(Y)/Y= t
...è uguale alla imposta????
aliquota marginale
t_m= d[T(Y)/Y]/dY= t
...è uguale alla imposta?????
imposta progressiva
cos'è?
analiticamente
dt_a/dY = > 0
...se al variare della base imponibile cresce l'aliquota media
caratteristiche aliquote
aliquota media
t_a= T(Y)/Y
aliquota marginale
t_m= dT(Y)/dY> t_a
aliquota marginale è maggiore di aliquota media?????
imposta regressiva
cos'è?
analiticamente
dt_a/dY= < 0
...se al variare della base imponibile decresce l'aliquota media
caratteristiche aliquote
aliquota media
t_a= T(Y)/Y
aliquota marginale
tm= dT(Y)/dY < ta
l'aliquota marginale è minore della media????
elementi costitutivi
presupposto d'imposta
fatto economico\situazione giuridica nascere obbligazione tributaria
soggetto passivo\contribuente di diritto
X tenuto pagamento secondo normativa tributaria
può differire contribuente di fatto
causa: trasferimento onere
base imponibile
ammontare su cui viene calcolata l'imposta
se base calcolata termini monetari
= imposta ad valorem
se base calcolata in termini numerici
= imposta specifica/accisa
aliquota
espressa
in percentuale
se base imponibile è "ad valorem"
in termini monetari
se base imponibile è espressa in termini numerici
indicatori
aliquota media
t_a= T(Y)/Y
aliquota marginale
t_m: dT(Y)/dY
elasticità di imposta
E(Y)=dT(Y)/dY*Y/T = t_m/t_a
debito-onere imposta\gettito imposta
effetto dell'imposta
debito-onere lato contribuente = uscita
gettito lato stato = entrate
principi ripartizione spese cittadini
principio del beneficio\controprestazione
cos'è?
imposta commisurata beneficio ricavato beni\servizi pubblici
sorta replica prezzo mercato
finalità tributo
esclusivamente finanziare offerta beni\servizi stato
concezione equità
equità come scambio
beneficio ricevuto = pagamento sostenuto
vantaggi
collegamento diretto
decisioni di spesa
prrelievo tributario
quando applicabile?
necessaria esplicita domanda individuale
principio della capacità contributiva
cos'è?
imposta commisurata capacità contributiva
difficile determinare capacità contributiva
no solo quantità
anche fattori qualitativi
es. figli a carico
finalità tributo
finanziare offerta stato
finanziare attività redistribuzione reddito\ricchezza
concezione equità
equità come partecipazione commisurata capacità contributiva
3 regole per essere equi
equità orizzontale
uguale capacità contributiva > uguale imposta
equità verticale
maggiore capacità contributiva > maggiore imposta
aliquota marginale <100% o vincolo di non riordinamento
mantenimento posizione contribuenti scala distributiva
progressività sistema di imposte
tecniche realizzazione
per deduzioni
significato deduzione
ammontare sottratto reddito complessivo che permette ricavare base imponibile cui si applicano le varie aliquote
cos'è'
T= t(Y-D)
ammontare imposte: = aliquota * la base imponibile al netto della deuduzione
osservazioni
è progessiva perché l'aliquota media cresce al crescere reddtio
si crea una NO TAX AREA
Y(RC)= D
fintanto che la base imponibile è uguale alla deduzione
all'aumentare del reddito l'aliquota media si avvicina all'aliquota marginale avvicinandosi ad un sistema proporzionale
perché?
per alti livelli di reddito la deduzione ''incide'' relativamente meno
per detrazioni
significato detrazione
ammontare sottratto all'ammontare imposta lorda che permette ricavare ammontare imposta netta
cos'è?
T= t*Y - c
l'ammontare dell'imposta = aliquota*base imponibile - detrazione
osservazioni
si crea una NO TAX AREA finché Y(RC)= c/t, ossia la base imponibile è uguale al rapporto tra la detrazione e l'aliquota
EQUIVALENZA DEDUZIONE-DETRAZIONE
equivalenza =
ammontare debito d'imposta rispetto base imponibiel
quando?
Detrazione = deduzione * aliquota costante
aliquota costante= non dipende da base impoibile
in generale
NON EQUIVALENZA tra progressività per deduzione e detrazione
es. imposta progressiva per scaglioni + deduzione in somma fissa
risparmio fiscale\d'imposta aumenta al crescere del reddito
perché ?
risparmio imposta = t_m*D
es. imposta progressiva per scaglioni + detrazione in somma fissa
in termini assoluti risparmio imposta è uguale
ma relativamente
reddiiti elevati beneficiano meno
redditi bassi beneficiano più
per classi
funzionamento
ogni classe ha aliquota diversa
redditi distinti per classe
rapporti tra aliquote
t_a e t_m sono uguali all'interno stessa classe
limiti sistema
violazione principio non riordinamento
per scaglioni
funzionamento
"spalmo" reddito tra scaglioni
rapporti tra aliquote
aliquota media
NON È LA MEDIA TRA ALIQUOTE 2 SCAGLIONI
perché la base imponibiel su cui si calcola è diversa (10k vs 5k)
"peso ponderato" diverso
si calcola: t_a= T(Y)/Y