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imposta sul valore aggiunto IVA - Coggle Diagram
imposta sul valore aggiunto IVA
definizione e presupposti IVA
requisiti o presupposti IVA
presupposto oggettivo
cessione di beni e prestazioni di servizio
presupposto oggettivo
esercizio di impresa o arti e professioni
presupposto territoriale
operazioni effettuate nel territorio dello stato
definizione IVA
si applica su cessioni di beni e prestazioni di servizio nel territorio dello stato
include anche le importazioni effettuate da chiunque
obblighi dei contribuenti
fatturazione
obbligo di emettere la fattura per operazioni imponibili
fattura deve contenere dettagli come imponibile e aliquota
registrazione e liquidazione
registrazione delle fatture nel registro IVA
liquidazione periodica dell'iva a debito e a credito
dichiarazione e comunicazioni
prestazione della dichiarazione IVA entro 30 aprile dell'anno successivo
comunicazione periodica riguardanti liquidazione e operazioni
contabilità IVA
liquidazioni periodiche
liquidazioni mensili o trimestrali a seconda del volume d'affari
scadenza per il pagamento dell'iva entro il 16 dl mese successivo
registrazioni contabili
registrazione delle fatture emesse e ricevute
protocollo iva per la gestione delle fatture
estero-metro
trasmissione telematica dei dati delle operazioni con soggetti non stabiliti nel territorio
maturazione del debito e credito IVA
debito iva
calcolo: base imponibile x aliquota iva vigente
base imponibile --> costituita dall'ammontare complessivo dei corrispettivi dovuti al cedente del bene
aliquota iva vigente --> tabella merceologiche:
4% --> aliquota minima
5% --> aliquota speciale
10% --> aliquota ridotta
22% --> aliquota ordinaria
prestazioni accessorie cooccorrono a formare la base imponibile
se la cessione o prestazione principale è imponibile
credito iva
detraibilità dipende dalla natura dei beni e dall'attività
requisiti detraibilità
soggettivi: riferiscono al soggetto che richiede la detrazione
alla sua posizione fiscale e alla natura della sua attività
oggettivi: riferiscono ai beni o servizi acquistati
devono essere collegati all'attività d'impresa per essere detraibili
risultato detraibilità
detraibilità totale: beni e servizi acquistati sono strettamente correlati all'attività d'impresa
iva può essere interamente detratta
detraibilità parziale: beni e servizi sono ad uso promiscuo
usati per scopi aziendali che personali
solo una parte di iva può essere detratta
liquidazione periodica iva
iva a debito - iva a credito > 0 --> debito verso stato
iva a debito - iva a credito < 0 --> credito verso lo stato
erario c/iva
tenendo conto di
eventuale credito periodo precedente
totale IVA acquisti detraibili
totale IVA acquisti indetraibili totale IVA vendite
percentuale di pro-rata di detraibilità IVA