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IVA parte 2 - Coggle Diagram
IVA parte 2
eccezioni e particolarità nella fatturazione
tipologie di fatture
fattura proforma: documento per notificare al cliente l'importo dovuto
emesso dal professionista solo dopo l'incasso del compenso
Fattura d’anticipo: emessa quando il cliente anticipa una somma;
la fattura finale sarà al netto dell'anticipo già incassato.
Nota di variazione: utilizzata per correggere errori in fatture emesse o ricevute;
può essere una nota di credito (aumento) o nota di debito (diminuzione).
Autofattura: fattura emessa dal cliente per la prestazione del fornitore
necessaria in caso di cessioni gratuite, autoconsumo o acquisti dall'extra UE.
registrata sia nel registro IVA acquisti che in quello delle vendite;
Vendite in esenzione IVA: operazioni esenti da IVA, che richiedono l'emissione di una fattura senza IVA
e comportano una parziale indetraibilità dell’IVA sugli acquisti.
determinazione dell'acconto iva e flussi
flussi dell'iva
vendita di beni o prestazioni di servizio --> debito iva
acquisto di beni o prestazioni di servizio --> credito iva
liquidazione iva = debito iva - credito iva
determinazione acconto iva
I soggetti obbligati devono versare un acconto dell'imposta entro dicembre, .
relativo all'ultimo mese o al quarto trimestre dell'anno
3 metodi di calcolo
storico = 88% del versamento IVA dovuto per l’ultimo periodo anno precedente
previsionale = 88% dell’IVA che si prevede di dover versare per il mese di dicembre o in sede di dichiarazione annuale
operazioni effettuate = 100% dell’IVA che si ottiene da una liquidazione straordinaria al 20/12
FATTURA
quando emetterla
cessione di beni e prestazioni di servizi imponibili
cessione relative a beni in transito in Italia
operazioni non imponibili
operazioni esenti da imposta
quando non emetterla
cessione di beni e prestazioni di servizi da commercianti al minuto
prestazioni alberghiere e prestazioni di trasporto di persone
servizi resi da aziende di credito (gestione titoli)
operazioni esenti art. 10 se rientrano nell’attività propria di chi la effettua
(assicurazioni, vendita valori bollati).
indetraibilità dell'iva
norme riguardanti questo
sono delineate da art. 19, 19 bis, 19 bis 1 del DPR n. 633/72
tre categorie
iva indetraibile pro-rata
applico quando: effettuano attività che generano operazioni esenti
art 19 comma 5 e 19bis
iva oggettivamente indetraibile
riguarda specifici beni o servizi acquistati o importati
art 19bis1
iva indetraibile in via specifica
verifica quando si acquista un bene o servizio
destinato a operazioni non soggette a iva o esenti
art 19 comma 4 e 19 bis comma 2
pro rata detraibilità
calcolo
pro rata =(op.imponibili+op.assimilate)/(op.imponibili+op.assimilate+op.esenti )* 100
iva detraibile: ammontare dell'iva detraibile calcolato come
iva detraibile = iva a credito * pro-rata di detraibilità