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Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas
Propósito y Aplicación
Son de observancia obligatoria para garantizar profesionalismo, reducir el riesgo de auditoría, y mejorar la calidad de las opiniones y conclusiones en el informe.
Sirven como principios y requisitos fundamentales para el desempeño de los auditores.
6 Evidencia Suficiente y Apropiada
Tipos de Evidencia:
1Evidencia Suficiente:
Cantidad
de pruebas necesarias para sustentar los hallazgos de auditoría.
Se considera
suficiente
cuando permite verificar los hechos de manera objetiva y convincente.
Permite que terceros lleguen a conclusiones similares a las del auditor.
2Evidencia Apropiada:
Relevancia:
Conexión lógica entre la evidencia y el objetivo del procedimiento de auditoría.
Fiabilidad:
Determinada por el origen, la naturaleza y las condiciones en que se obtiene.
Calidad
de la evidencia en términos de relevancia y fiabilidad.
Fuentes de Evidencia:
Internas:
Dentro de la entidad auditada.
Externas:
Fuentes independientes de la entidad.
Importancia:
La evidencia respalda las conclusiones del auditor, proporciona una base razonable para el informe final y puede servir en acciones legales posteriores.
Métodos de Obtención:
inspección, observación, indagación y confirmación.
Definición:
La evidencia en auditoría debe ser suficiente (cantidad) y apropiada (calidad) para sustentar la opinión y las conclusiones del auditor.
División de las NAGAS
Normas Generales
: Principios de ética y competencia profesional del auditor.
Normas de Ejecución del Trabajo:
Reglas para el desarrollo ordenado del proceso de auditoría.
Normas de Informe:
Directrices sobre la redacción y estructura del informe final de auditoría.
Entrenamiento y capacidad profesional
3Formación y Experiencia:
Se requiere una sólida base de educación y experiencia práctica bajo supervisión.
4Competencia Profesional:
Surge de la educación y experiencia combinadas, no solo de los años de trabajo.
2Actualización Continua:
Es fundamental que el auditor se mantenga en constante actualización sobre avances e innovaciones en auditoría.
5Juicio Profesional Sólido:
La competencia permite al auditor emitir juicios confiables y realizar su trabajo con precisión y ética.
1Requisitos:
El auditor debe tener entrenamiento técnico especializado y pericia profesional.
Independencia
Independencia de Criterio:
El auditor debe mantener una actitud independiente y libre de influencias o presiones que comprometan su juicio, ya sean políticas, religiosas, familiares, o de otro tipo.
Objetividad e Imparcialidad:
La independencia le permite expresar su opinión sin sesgos, garantizando la objetividad y honestidad en sus conclusiones.
Integridad Profesional:
La independencia implica una rectitud intachable en el trabajo del auditor, quien debe actuar con sinceridad y transparencia en todas sus funciones.
Percepción de Independencia:
Además de ser independiente, el auditor debe proyectar una imagen libre de intereses personales que pueda comprometer su objetividad.
Evitar Conflictos de Interés:
Es fundamental evitar conflictos, tanto en hechos como en apariencia, para no comprometer la credibilidad y profesionalismo.
3 Cuidado y Esmero Profesional en Auditoría
Responsabilidad Profesional:
La diligencia implica responsabilidad en cada etapa, desde la planificación hasta la preparación del dictamen.
Educación y Mejora Continua:
Es fundamental que el auditor mantenga su competencia mediante educación continua y control de calidad.
Diligencia en el Trabajo:
El auditor debe realizar su trabajo con esmero y dedicación, asegurando una ejecución cuidadosa y supervisada del proceso de auditoría.
Aplicación en Todas las Fases:
El cuidado profesional debe estar presente en todas las fases, no solo en el trabajo de campo y en la elaboración del informe.
4 Planeamiento y Supervisión en Auditoría
Planeación:
Establecer una estrategia que determine el alcance, objetivo, y procedimientos de auditoría. Influye en la fiabilidad y permite definir áreas críticas, riesgos, y controles internos.
Fuentes para la Planificación
1Informes de visitas preliminares
3 Evaluación de riesgos y procesos clave
2Denuncias y auditorías anteriores
Objetivo:
Planificar adecuadamente y supervisar el trabajo de los asistentes, usando criterio profesional para minimizar riesgos y obtener evidencia suficiente.
Supervisión:
Inspeccionar y orientar el trabajo de los asistentes, realizada por auditores con experiencia para garantizar el rendimiento y cumplimiento de los objetivos.
Evidencia Documental:
La supervisión debe ser periódica, documentada y reflejar el seguimiento en cada etapa del proceso de auditoría.
Conocimiento de la Entidad:
Comprender la estructura y operaciones de la entidad para evaluar materialidad y riesgos (según ISSAI 400).
Estudio y evaluación del control interno
Definición:
La Ley 28716 define el control interno como un conjunto de acciones, políticas y procedimientos destinados a alcanzar los objetivos institucionales con transparencia y eficiencia.
Funciones:
Prevención:
Evita riesgos, irregularidades y corrupción.
Transparencia:
Asegura la correcta gestión de recursos y bienes.
Tipos de Control:
Simultáneo:
Durante las operaciones.
Posterior:
Evaluación tras las operaciones.
Previo:
Antes de las operaciones.
Métodos de Evaluación
Descriptivo:
Explicación narrativa del sistema de control interno.
Gráfico:
Diagramas para visualizar el flujo de control y procedimientos.
Cuestionario
: Listas de preguntas para identificar riesgos y controles.
Objetivo:
Analizar la estructura del control interno para evaluar su confiabilidad y definir la naturaleza, alcance, y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
7 Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
Objetivo en Auditoría:
Determinar si los estados financieros están preparados de acuerdo con los PCGA.
El informe debe especificar si la presentación financiera cumple con estos principios.
Definición y Propósito:
PCGA:
Conjunto de reglas y normas contables para guiar la medición del patrimonio y la presentación de elementos financieros y económicos.
Sirven como
guía contable
en la solución de problemas y presentación de informes financieros.
Rol en la Auditoría Financiera:
Los informes deben reflejar la razonabilidad de la posición financiera y económica.
El auditor debe verificar la conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
La auditoría financiera evalúa si la información financiera de una entidad está en conformidad con los PCGA.
Impacto en el Informe de Auditoría:
Opinión basada en la
adecuación de la información financiera
a los PCGA.
Expresar claramente si los estados financieros
reflejan la situación financiera y económica
de manera razonable.
8 Consistencia en Auditoría
Ejemplos de Cambios Comunes:
Cambios en el m
étodo de depreciación
de activos fijos (de línea recta a unidades producidas, etc.).
Cambios en políticas y métodos de
valuación de activos
.
Acciones Requeridas por el Auditor:
Comparar métodos utilizados en el período auditado con el período anterior.
Revelar cambios en políticas y métodos de valuación en el informe de auditoría.
Relevancia de la Consistencia:
Cambios en la metodología contable pueden afectar la
interpretación de los resultados financieros.
La aplicación
uniforme de principios contables
asegura que los resultados financieros sean comparables y fiables.
Detección de Errores Materiales:
Si se detecta un error significativo en la información comparativa, el auditor debe realizar procedimientos adicionales.
Obtener evidencia suficiente y apropiada para identificar la causa del error y evaluarlo en el informe.
Objetivo de la Norma:
Garantizar que el informe revele inconsistencias
en la aplicación de principios contables entre el período actual y el anterior.
Identificar y comunicar variaciones
que afectan la comparabilidad de los estados financieros.
9 Revelación Suficiente
Objetivo de la Norma:
Asegurar que los estados financieros proporcionen información suficiente para ser interpretados de manera completa y precisa.
Presunción de adecuación: A menos que el auditor indique lo contrario, se asume que la información presentada es razonable y adecuada.
Responsabilidad del Auditor
:
Verificar que los estados financieros contengan todos los datos necesarios para que la presentación y la interpretación de la información financiera sean apropiadas.
Evaluar la suficiencia de las revelaciones informativas, asegurando que no falte ninguna información importante para comprender la situación financiera de la entidad.
Opinión del auditor
Propósito Principal:
Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, basada en la evidencia obtenida.
Expresar si los estados financieros están conformes con los principios contables y normas aplicables.
Tipos de Opinión
Opinión Adversa (Desfavorable):
Los estados financieros no representan fielmente la situación financiera debido a errores importantes que afectan su presentación.
Abstención de Opinión:
Restricciones o limitaciones impiden al auditor formar una opinión; se explican las razones en párrafos separados.
Opinión con Salvedades:
Hay errores menores que no distorsionan significativamente los estados financieros.
Opinión Favorable (Limpia, Sin Salvedades
):
Los estados financieros presentan razonablemente la posición financiera y cumplen con los principios contables y normativos.
Importancia de la Transparencia:
Si el nombre del auditor se asocia con los estados financieros, el informe debe indicar claramente:
La naturaleza del trabajo realizado.
El grado de responsabilidad asumido.
