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NORMA DE AUDITORIA N° 1 NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS…
NORMA DE AUDITORIA N° 1
NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS
INTRODUCCION
I. FORMULACIÓN DE LAS NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA
La Federación Internacional de Contadores (IFAC) creó el Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría (IAPC), encargado de emitir normas y guías de auditoría.
En Bolivia, el Consejo Técnico de Auditoría y Contabilidad adaptó estas guías como normas de auditoría generalmente aceptadas con algunas modificaciones.
II. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Permite al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros reflejan fielmente la situación patrimonial y financiera de la entidad.
La opinión del auditor refuerza la credibilidad de los estados financieros, aunque no garantiza la viabilidad futura de la entidad ni evalúa la eficiencia de la gerencia.
El informe del auditor expresa su opinión o, si es necesario, se abstiene de opinar, indicando que la auditoría sigue normas generalmente aceptadas.
III. RESPONSABILIDAD DE LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
La gerencia es responsable de preparar los estados financieros, incluyendo mantener registros contables adecuados y controles internos.
La auditoría no reemplaza las responsabilidades de la gerencia.
IV.ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Determinado por leyes, reglamentos o normas profesionales, el alcance de la auditoría debe cubrir todos los aspectos importantes de la entidad.Para emitir su opinión, el auditor debe obtener seguridad razonable de que la información es suficiente y confiable.
Verificación de la Adecuada Revelación
Compara los estados financieros con registros principales.
Evalúa los juicios de la gerencia y la consistencia de políticas contables.
El juicio profesional es crucial, ya que las pruebas en auditoría son persuasivas, no concluyentes.
Limitaciones y Riesgos
Existe un riesgo inherente de no descubrir algunos errores o fraudes importantes.
Si hay sospecha de fraude, el auditor debe ampliar los procedimientos.
Las limitaciones que afecten la opinión deben ser mencionadas en el informe del auditor.
Evaluación del Auditor
Realiza un estudio y pruebas de los controles internos.
Realiza pruebas y verificaciones adicionales según sea necesario.
NORMAS BASICAS DE AUDITORIA
2.1 INTEGRIDAD, OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA
-
Objetividad:
Evitar prejuicios y mantener justicia en el juicio.
Independencia:
Mantener una postura imparcial, sin intereses que comprometan la objetividad.
Integridad:
Ser honesto, recto y sincero.
2.2 HABILIDADES Y COMPETENCIA
Experiencia:
Se requiere una combinación de educación, conocimiento técnico y experiencia práctica bajo supervisión.
Actualización Continua:
El auditor debe mantenerse al tanto de los avances en contabilidad, auditoría, reglamentaciones y leyes relevantes.
Calificación Profesional:
El auditor debe tener el título de contador público o su equivalente.
2.3 CONFIDENCIALIDAD
Protección de la Información:
Respetar la confidencialidad de los datos obtenidos durante la auditoría.
Excepciones:
Solo se revelará información a terceros con autorización específica o por obligación legal o profesional.
2.4 TRABAJO REALIZADO POR OTROS PROFESIONALES
Responsabilidad:
El auditor sigue siendo responsable de la opinión final, incluso cuando delega trabajo.
Supervisión y Revisión:
Dirigir, supervisar y revisar el trabajo delegado a asistentes o el realizado por otros auditores y expertos.
2.5 DOCUMENTACIÓN
Registro de Evidencia:
Documentar aspectos clave para proporcionar evidencia de que la auditoría se realizó según las normas.
Objetivo de la Documentación:
Facilitar la revisión y asegurar que los procedimientos se ejecutaron correctamente.
2.6 PLANIFICACION
Propósito:
Realizar una auditoría efectiva, eficiente y oportuna.
Elementos de la Planificación:
Establecer el grado de confianza en el control interno.
Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
Adquirir conocimiento del sistema contable y control interno.
Coordinar el trabajo.
2.7 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Procedimientos de Cumplimiento:
Verificar la efectividad de los controles internos.
Procedimientos Sustantivos:
Obtener evidencia de que los datos contables son completos, exactos y válidos. Tipos:
Pruebas de detalle de operaciones y saldos.
Análisis de relaciones y tendencias, investigando variaciones inusuales.
Obtención de Evidencia:
Aplicar procedimientos de cumplimiento y sustantivos.
2.8 SISTEMA DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO
Evaluación del Auditor:
Adquirir comprensión del sistema contable y de los controles, evaluando su eficacia.
Impacto en los Procedimientos:
Si los controles internos son confiables, el auditor puede reducir la amplitud de los procedimientos sustantivos.
Responsabilidad de la Gerencia:
Mantener un sistema de contabilidad adecuado con controles internos.
2.9 CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA Y DICTAMEN
Revisión y Evaluación:
Formarse una conclusión sobre:
La coherencia de la información financiera con el conocimiento del auditor sobre la entidad.
El cumplimiento de reglamentaciones y requisitos legales.
La revelación adecuada de asuntos importantes.
La aplicación de políticas contables aceptables y consistentes.
Dictamen del Auditor:
Opinión con Salvedades/Adversa o Negativa:
Expresión clara y detallada de las razones para emitirla.
Opinión Sin Salvedades:
Satisfacción en aspectos importantes.
DEFINICIONES
3.3 Estados Financieros
Estado de Pérdidas y Ganancias (o Estado de Resultados)
Estado de Resultados Acumulados
Estado de Evolución del Patrimonio
Estado de Cambios en la Situación Financiera (Flujos de Efectivo)
Notas explicativas a los estados.
Balance General
3.4 Auditoría externa
Tiene como objetivo principal expresar una opinión sobre la información revisada.
Examen independiente de la información financiera de una entidad, sin importar si es lucrativa o no, su tamaño o estructura legal.
3.2 Ente o Entidad
Persona física o jurídica que realiza una actividad con capacidad para generar ingresos y asumir gastos.
3.5 Normas de Auditoría
Conjunto de guías y requisitos aplicables al contador público, su trabajo y el dictamen que emite.
3.1 Contador Público
Persona con título en Contaduría Pública, Licenciatura en Auditoría, Auditoría Financiera u otra denominación similar otorgada por universidades en Bolivia.
Debe estar inscrito en el Colegio de Profesionales correspondiente.
3.6 Procedimientos de audit
oría
Conjunto de tareas y requisitos que aseguran el cumplimiento de las normas de auditoría en la ejecución del trabajo.
