Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN - Coggle Diagram
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TNCN
Cá nhân cư trú
Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên
Tính trong 1 năm dương lịch
Hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam
Có mặt nơi ở thường xuyên tại Việt Nam
Có nơi ở đăng kí thường trú
Có nhà thuê để ở tại Việt Nam thuê có thời hạn
Cá nhân không cư trú
không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú
XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
Các khoản chịu thuế
Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công
Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do NSDLĐ trả
Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có)
Cá nhân ở tại trụ sở làm việc
thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc
Cá nhân thuê nhà ở do NSDLĐ trả thay
thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có))
Mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm; mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện hoặc đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động
Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu, như: Chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ.
thẻ có ghi đích danh cá nhân được hưởng
Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước.
Chi trang phục: phần tiền vượt quá 5.000.000/người/năm
417.000/người/tháng
Nếu theo quy định tài chính, nội quy công ty...phần bị thu thuế là phần vượt so với Quy định công ty (đối với công tac phí, điện thoại)
Phụ cấp xăng xe, đi lại mang tính cố định hàng tháng trên bảng lương thì chịu thuế
Các khoản miễn thuế
Khoản tiền mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc không có tích lũy về phí bảo hiểm
người tham gia bảo hiểm không nhận được tiền phí tích lũy từ việc tham gia bảo hiểm, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo thỏa thuận tại hợp đồng bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm trả.
Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân nhưng sử dụng chung
Về khoản tiền công tác phí: Trường hợp các khoản thanh toán tiền công tác phí như tiền vé máy bay, tiền lưu trú, tiền taxi và tiền ăn của các cá nhân đi công tác được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn Luật thuế TNDN hiện hành thì các khoản thanh toán tiền công tác phí này là khoản thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.
Về khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân: Trường hợp khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân nếu được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN thì khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân là thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp đơn vị chi tiền điện thoại cho người lao động cao hơn mức khoán chi quy định thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.