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INSTRUMENTOS FINANCIEROS SEGÚN NIC-NIIF - Coggle Diagram
INSTRUMENTOS FINANCIEROS SEGÚN NIC-NIIF
definición
Los instrumentos financieros son contratos que generan simultáneamente un activo financiero para una parte y un pasivo financiero o instrumento de patrimonio para otra.
su objetivo es:
Proveer una estructura normativa para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de instrumentos financieros en los estados financieros.
se clasifican:
NIC 32: Presentación de Instrumentos Financieros
Activos Financieros: Incluyen efectivo, cuentas por cobrar, inversiones en acciones y bonos.
Pasivos Financieros: Comprenden obligaciones como préstamos, cuentas por pagar y otros compromisos financieros.
NIIF 9: Clasificación y Medición de los Instrumentos Financieros
Activos Financieros
Pérdida esperada de crédito: Provisión por deterioro en función del riesgo de crédito esperado.
Amortización Costo Amortizado: Activos mantenidos para recibir pagos contractuales de principal e interés.
Valor Razonable con cambios en el Patrimonio (FVOCI): Para activos de inversión en instrumentos de patrimonio que la entidad decide clasificar en esta categoría.
Medición a Valor Razonable con cambios en resultados (FVTPL): Incluye activos mantenidos para negociación o inversiones no designadas en otras categorías.
Pasivos Financieros
Valoración Inicial y Posterior: Generalmente, se valoran a su valor razonable más costos de transacción.
Clasificación: Pasivos financieros a costo amortizado y a valor razonable con cambios en resultados.
Deudas y Derivados: Los derivados se miden siempre a valor razonable.
NIIF 7: Revelación de Instrumentos Financieros
Riesgo de crédito: Posibilidad de incumplimiento en obligaciones financieras.
Riesgo de mercado: Riesgo de que el valor de un instrumento financiero fluctúe debido a cambios en tasas de interés, tasas de cambio o precios de mercado.
Riesgo de liquidez: Riesgo de que la entidad tenga dificultades para cumplir sus obligaciones de pago.
Valoración y Gestión del Riesgo: Prácticas de gestión del riesgo financiero y políticas de cobertura aplicadas.
Instrumentos Financieros Derivados
Contratos cuyo valor se deriva de otros
activos financieros o índices (ej. tasas
de cambio, tipos de interés).
Clasificación en función de la NIIF 9
Derivados de cobertura y derivados especulativos.
Contabilización a valor razonable con cambios en resultados o en patrimonio, dependiendo de si son para cobertura.
Tipos de Derivados
Forward: Acuerdo para comprar o vender un activo en una fecha futura.
Futuros: Similares a los forward, pero estandarizados y negociados en mercados regulados.
Opciones: Derecho, pero no obligación, de comprar o vender un activo a un precio determinado.
Swaps: Acuerdo para intercambiar flujos de efectivo en el tiempo.
Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros
Reconocimiento Inicial
Se valoran a su valor razonable más los costos de transacción para activos o pasivos financieros no medidos a valor razonable con cambios en resultados.
Medición Inicial
Depende de la clasificación, con opciones de valor razonable o costo amortizado.
Baja en cuentas y Modificación de Instrumentos Financieros
Criterios de Baja
Un activo financiero se da de baja cuando se transfiere o expira el derecho contractual sobre sus flujos de efectivo.
Un pasivo financiero se da de baja cuando la obligación ha sido extinguida o cancelada.
Modificaciones de los Instrumento
Las modificaciones sustanciales en los términos pueden considerarse como extinción del pasivo original y reconocimiento de un nuevo pasivo.