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Sección 900 Aplicación del marco conceptual a la independencia para…
Sección 900 Aplicación del marco conceptual a la independencia para trabajos de atestiguamiento
Generales
La independencia es un principio esencial en los trabajos de atestiguamiento de contadores públicos. Se manifiesta en dos formas: la independencia mental, que permite emitir juicios objetivos sin influencias externas, y la independencia en apariencia, que asegura que no existan circunstancias que comprometan la percepción de objetividad.
Para garantizar esta independencia, las firmas deben establecer políticas de control de calidad que identifiquen y evalúen amenazas, tales como relaciones personales o intereses financieros. También es crucial documentar las acciones tomadas para mitigar estas amenazas.
Los trabajos de atestiguamiento se dividen en dos tipos: los de aseveración, donde la parte responsable proporciona la evaluación, y los de informe directo, donde el contador realiza la evaluación. En ambos casos, la independencia debe mantenerse durante el trabajo y el período que cubre la información evaluada, asegurando así la confianza de los usuarios en los resultados.
Litigio Real o Amenaza de Litigio
Las firmas deben adherirse a los principios fundamentales y mantener su independencia, aplicando el marco conceptual de la sección 120 para identificar y gestionar amenazas a la independencia que puedan surgir en situaciones de litigio con clientes de atestiguamiento.
Cuando se presenta un litigio real o potencial con un cliente, surgen amenazas de intimidación e interés personal. La relación entre la administración del cliente y el equipo de atestiguamiento debe ser abierta y transparente. Un litigio puede llevar a posiciones adversas que afecten la disposición del cliente a proporcionar información completa, lo que intensifica las amenazas a la independencia.
Evaluación de Amenazas: los factores relevantes para evaluar estas amenazas incluyen:
La importancia del litigio.
Si está relacionado con un trabajo de atestiguamiento anterior.
Acciones para Mitigar Amenazas:si un miembro del equipo de atestiguamiento está involucrado en el litigio, retirarlo del equipo puede ayudar a eliminar las amenazas de interés personal. Además, contar con un revisor independiente para verificar el trabajo realizado puede ser una salvaguarda efectiva frente a estas situaciones.
Obsequios y Atenciones
Las firmas deben adherirse a los principios fundamentales y mantener su independencia, aplicando el marco de la sección 120 para identificar y gestionar amenazas a la independencia que pueden surgir de aceptar regalos y atenciones de clientes de atestiguamiento.
Requerimientos y Material Explicativo
Aceptación de Obsequios No se permite que una firma o un miembro del equipo de atestiguamiento acepte obsequios o atenciones de un cliente, a menos que su valor sea trivial e intrascendente.
Si se ofrece o acepta un incentivo por parte de un cliente, se deben seguir los requerimientos de la sección 340. El incumplimiento de estas normas puede generar amenazas a la independencia. Incluso si el valor del regalo es mínimo, no se deben aceptar obsequios con la intención de influir indebidamente en el comportamiento.
Esta sección busca proteger la independencia y la integridad en las relaciones entre las firmas y sus clientes.
Honorarios
Esta sección busca proteger la independencia de las firmas de auditoría ante posibles influencias económicas.
Honorarios – Vencidos Los honorarios no pagados antes de emitir informes pueden generar amenazas de interés personal. Se espera el pago previo a la emisión de informes. Las salvaguardas incluyen obtener pagos parciales y contar con un revisor independiente que valide el trabajo. Si los honorarios vencidos son significativos, la firma debe evaluar si estos podrían considerarse un préstamo y si es apropiado continuar como auditor.
Honorarios – Tamaño Relativo Si los honorarios de un cliente representan una parte significativa de los ingresos de la firma, puede haber amenazas de intimidación o interés personal. Factores a considerar incluyen la estructura de la firma y la importancia del cliente. Para mitigar estas amenazas, se pueden aumentar la base de clientes y contar con un revisor independiente.
Requerimientos y Material Explicativo
Las firmas deben cumplir con los principios fundamentales y mantener la independencia, aplicando el marco de la sección 120 para gestionar amenazas a la independencia, como las que pueden surgir de los honorarios.