Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

VEROTUSMENETTELY - Coggle Diagram

- - - - verovelvollisen yksilöintitiedot, VH:n yhteystiedot, selvitys verotuksen perusteista, ohjeet oikaisuvaatimukselle
      - Lähetetään verovelvolliselle
      - Täydentävä verotuspäätös= tulo-, kiinteistö ja autoverotuksessa
        
        kun vv tekee oikaisuvaatimuksen tai esittää ekaa kertaa uuden tiedon, VH ratkaisee asian ensiasteena ja tekee täydentävän verotuspäätöksen, erityisesti henkilöverotuksessa kun vähennysvaatimuksia
        
        asettuu ensiasteen verotuksen ja muutoksenhaun välimaastoon
      - vahvistetaan veron määrä ja maksuunpannaan vero, aloittaa konkreettisen verovelkasuhteen, täytäntöönpanoperuste
- - - - VERONSAAJAN oikaisuvaatimusaika Vova
        
        tulo- ja kiinteistöverotus 4kk vv:n verotuksen päättymistä (+60pv ts)
        
        muissa verolajeissa aina 60pv päätöksen tekemisestä
  - - - Valitusaika 60pv oikaisuvaatimuspäätöksen tiedoksisaannista, veronsaajan valitusaika 60pv päätöksen tekemisestä
      - Valituksessa yksilöitävä valituksen kohdepäätös, miltä kohdin muutosta, mitä muutosta, mihin perustuu
      - Yksilöinti
        
        valitusajan jälkeen EI uusia vaatimuksia, JOO perusteluja
        
        ti ratkaisee vain valitusajassa esitetyt vaatimukset
        
        yksilöinti ulottuu myös KHO jatkovalitusvaiheeseen
      - Vv:n tai yhtymän kotikunta verovuoden verotuksessa määrittää toimivaltaisen hao:n
      - Asiakokonaisuuden yhdessä käsitteleminen
        
        asiat käsitellään samanaikaisesti, samassa ti:ssa, ratkaisu samaan aikaan
        Edellytyksinä
        
        asiat kuuluu samaan asiakokonaisuuteen, päätös perustuu samaan järjestelyyn
        
        hallinto-oikeus on toimivaltainen asiallisesti (alv)
        
        yhdessä käsittely erityisestä syystä tarpeen
        
        ei aiheudu op:ille kohtuutonta haittaa
        ti aloite tai op ehdottaa
      - Osapuolten kuuleminen
        
        toinen saa antaa vastineen ja sitten toinen vastaselvityksen, lisävastine, lisävastaselvitys
        
        HaO voi ratkaista kuulematta oikeudenvalvontayksikköä, jos verointressi alle 6k tai asia ei ole tulkinnanvarainen tai epäselvä
      - Tavallinen tiedoksianto asos prosessisosoitteeseen,
        7 tai 3pv tiedoksisaantiaika,
        todisteellinen tiedoksianto kun päätös on velvoittava
  - - - Lähtökohtaisesti vero on maksettava muutoksenhausta huolimatta, ja se on suoraan ulosottokelpoinen
      - Täytäntöönpanon kieltäminen= ulosottotoimien aloittaminen lykätään muutoksenhaun vireilläoloajaksi
        
        Täytäntöönpanon keskeyttäminen= jo aloitettu verosaatavan ulosottotoimi keskeytetään
      - muutoksenhakuviranomainen antaa keskeytysmääräyksen muutoksenhakijan pyynnöstä
      - Keskeytyspyynnön käsitteleminen edellyttää oikaisuvaatimuksen tai valituksen vireilläoloa
      - Keskeytysmääräys pitää antaa, ellei muutoksenhaku ole ilmeisen aiheetonta --> *matala hyväksymiskynnys*
      - Keskeytysmääräys koskee aina muutoksenhaun kohteena olevaa veroa, ei kaikkia vv:n veroja
      - Rajoittamattomana TAI
        Rajoitettuna --> osa veron määrästä, tietty omaisuus tai sallitaan ulosmittaus, muttei myyntiä tai tilitystä
      - Voimassa kunnes veroasia lainvoimaisesti ratkaistu, yleensä voimassa 3kk
      - Keskeytysmääräys ei vaikuta veron vanhentumisaikaan
      - Ei saa hakea muutosta erikseen, voi tehdä uuden keskeytyspyynnön
    - - Viranomaisena Verohallinto
      - Oikeudenkäyntimaksu korvausta asiassa annettavaan päätökseen, maksuvelvollisena valittaja (270/530€). Maksua ei peritä jos TI muuttaa päätöksen valittajan eduksi.
      - Asianosaiskulut asiamiehen palkkiot, todistelusta johtuvat kustannukset, asiantuntijalausunnot
      - Vv:lle korvausta hänelle itselle ok:stä aiheutuneesta työstä ja siihen välittömästi liittyneestä ansionmenetyksestä
      - Vain valitusvaiheessa oikeudenkäyntikulut voi tulla korvattavaksi, hallintomenettelyssä (oikaisuvaatimusmenettely) EI
      - osapuoli velvollinen korvaamaan toisen op:n oikeudenkäyntikulut, jos olisi kohtuutonta että se joutuisi itse vastaamaan niistä. (oikeudellinen epäselvyys, op:n toiminta, asian merkitys asos:lle)
      - Korvausvelvollisuuteen vaikuttaa asian
        
        lopputulos (hävinnyt voi joutua korvaamaan voittaneen kulut) ja
        
        hallintoTI:n kohtuusarvio (op:n toiminta, riitaisuus, myötävaikutus selvittämiseen, taloudellinen ja oikeudellinen merkitys, maksukyky, verointressi, tulkinnanvaraisuus, veroasian laatu ja laajuus)
      - Yksityinen op korvausvelvolliseksi vain jos esittänyt pääasiassa ilmeisen perusteettoman vaatimuksen
      - Kulujen korvaamista vaadittava ennen kuin TI tekee päätöksen pääasiassa, eriteltävä määrä ja perusteet
      - HaO hylkää valituksen --> maksu, KHO kuitenkin hyväksyy valituksen --> ei maksua, mutta HaO maksu pysyy
    - - Hyvitysmenettely
        
        yksityisellä asos:lla oikeus valtion varoista kohtuulliseen hyvitykseen, jos viivästyminen loukkaa asos:n oikeutta oikeudenkäyntiin kohtuullisen ajan kuluessa
        
        viivästynyt? kesto, asian laatu ja laajuus, asos toiminta, asian merkitys asos:lle
        
        aika alkaa oikaisuvaatimuksen vireilletulosta ja päättyy lainvoimaiseen ratkaisuun
        
        mikään muutoksenhakuvo ei käsittelisi asiaa yli 1v
        
        yli 5v --> todnäk viivästynyt, yli 8v viivästynyt
      - korvataan huolta, epävarmuutta ja haittaa
      - Hyvitystä 1500€ vuodessa viivästyneeltä ajalta, max 10k
      - Hyvitystä vaadittava perusteluineen TI:lta
      - Valituslupa-asiassa vaatimus esitettävä ennen kuin HaO antaa pääasiaratkaisun, koska muuten sitä ei enää KHO voi esittää (uusi vaatimus)
      - Veronkorotuksen lieventäminen
        
        rangaistusluonteista hallinnollista taloudellista seuraamusta (veronkorotus, laiminlyönti, myöhästymismaksu) koskeva ok kestää pitkään
        
        ensisijainen, erillinen ja itsenäinen suhteessa hyvityslakiin
        
        aika alkaa kun vv sai tiedokseen veronkorotusta koskevan kuulemiskirjeen
        
        kokonaisarviota
        
        ei edellytä vv:n vaatimusta, viran puolesta
      - Oikeudenkäynnin viivästymisen hyvittämisestä annettu laki HYVITYSMENETTELY
      - Oikeudenkäynnistä hallintoasioissa annettu laki HOL 84 §
        VERONKOROTUKSEN ELI SEURAAMUSMAKSUN LIEVENTÄMINEN
    - - Suullinen valmistelu= tuomioistuinaloitteinen asian selvittämistoimi
      - Suullinen käsittely
        
        keskitytään tosiseikkojen selvittämiseen ja näytön arviointiin
        
        yksityinen asos voi vaatia tai haTI pitää tarpeellisena
        
        tarvitaanko henkilö/suullista todistelua vai voiko ratkaista kirjallisesti
        
        hakemuksessa miksi tarpeen ja mistä teemoista esitetään selvitystä
        
        jos haTI hyväksyy suul käsit, siitä tehdään välipäätös
    - - varmistetaan unionin oikeuden tehokas ja yhdenmukainen soveltaminen kaikissa jäsenvaltioissa
      - HaTI voi pyytää, jos sen mukaan ratkaisu on tarpeen sen käsiteltävänä olevan asian ratkaisemiseksi
      - Unionin TI voi antaa perustellun määräyksen tai tuomion, se ei ota kantaa tosiseikkoihin, vaan unionin oikeuden sisältöön
      - KHO velvollisuus pyytää ennakkoratkaisua, useimmiten juuri KHO
- - - - Poikkeukset ei voida muuttaa
        
        uudelleen harkinnan kielto= VH jo selvittänyt ja nimenomaisesti ratkaissut asian
        
        poikkeus! voidaan muuttaa jos ratkaisu perustunut virheelliseen tai puutteelliseen selvitykseen TAI myöhemmin ilmenee uutta verotukseen vaikuttavaa selvitystä
        
        luottamuksensuoja
        
        kiristynyt oikeuskäytäntö
        
        oikeusvoimavaikutus
        
        Uudelleen harkinnan kielto, luottamuksensuoja, kiristynyt oikeuskäytäntö, oikeusvoimavaikutus
      - Muut määräajat
        
        Jatkettu määräaika= valvontatoimi on kesken
        
        3+1
        
        viranomaiset - valvontatoimi alkanut vo:lta saadun tai muun tiedon perusteella poikkeuksellisen myöhään tai se vaatii vo-yhteistyötä
        
        verovelvollisen menettely - vv antanut ilmoituksen tai selvityksen poikkeuksellisen myöhään tai hän vaikuttaa olennaisesti valvontatoimea eli ilmoittamisvelvollisuuden laiminlyönti
        
        tehtävä päätös ennen yleisen määräajan päättymistä TAI 60pv uudesta tiedosta, määräajan jatkamispäätökseen EI saa hakea muutosta
        
        Pidennetty määräaika= kv tietojenvaihto
        
        6v määräaika eli eka perus 3v sitten pidennetty 3v
        
        kv tietojenvaihdossa pyynnöstä tai spontaanisti saatu vaikuttava tieto (ei automaattisessa tietojenvaihdossa)
        
        Tuloverotuksessa myös siirtohinnoitteluoikaisu tai yritys- ja rahoitusrakenteita koskeva järjestely
        
        taloudellisten toimien erityinen laatu, kohdistuminen useammalle verokaudelle ja valtioiden rajat ylittävä luenne
        
        Rikosperusteinen määräaika = vv syytettynä rikoasiassa
        
        syyttäjä on nostanut syytteen veropetos, törkeä tai lievä
        
        1v kuluessa syytteen nostovuoden päättymisestä
        
        oikeuttaa, ei velvota VH:a
      - 3 vuotta verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta
- - - - suorituksen MAKSAJA toimittaa SAAJALLE maksamastaan suorituksesta ennakonpidätyksen, ilmoittaa suorituksen ja pidätyksen määrät tulorekisteriin ja maksaa pidättämänsä määrän VH:lle
      - Lähtkoht kaikista veronalaisista tuloista
      - Suorituksen maksaja on velvollinen toimittamaan ennakonpidätyksen = maksaja vähentää ennakonpidätysprosentin mukaan lasketun määrän maksamastaan määrästä ja maksaa vähennetyn määrän maksunsaajalle
      - Perustuu joko henkilökohtaiseen ennakonpidätysprosenttiin tai kaavamaiseen pidätysprosenttiin
    - - VH määrää ennakkoveron
      - EVL, MVL tai muun tulonhankkimistoiminnan tulon perusteella määrättävän veron suoritukseksi
      - Verohallinto voi tehdä oma-aloitteisen päätöksen tai vv:n vaatimuksesta kesken verovuotta jos se aloittaa esim yritystoiminnan
      - VH voi tehdä oma-aloitteisen päätöksen ennakon määräämisestä verovuoden päättymistä seuraavan toisen kk:n loppuun asti tai ennakon poistamisesta verotuksen päätttymiseen asti
      - Verovelvollisen vaatimuksesta päätös verovuoden aikana ja verovuoden päättymisen jälkeen verotuksen verovelvolliskohtaiseen päättymiseen asti
  - - - Käyttöjärjestys= useita eriä maksamatta, missä etusijajärjestyksessä maksu käytetään veron maksuerien suoritukseksi
        
        veroerien vanhentumispäivän mukaan vanhimmasta uusimpaan
        
        jos vanhentuu samana päivänä, veroerien eräpäivien mukaan
        
        vanhentuu ja erääntyy samana pvänä, verolajijärjestyksessä
      - veron suoritusjärjestys = missä etusijajärjestyksessä maksu käytetään veron eri komponenteille, maksu ei riitä koko veroerälle. Korko katsotaan suoritetuksi ennen pääomaa.
        
        viivästyskorko
        
        pääoma
        
        huojennetty viivästyskorko
        
        veronkorotus
      - Käyttöjärjestyksestä poikkeaminen=
        
        Maksujärjestelytilanteessa veroa voi käyttää uudemman erääntyneen veron suoritukseksi, jotta vanhempaa veroa koskeva maksujärjstely pysyy voimassa
        
        Ensin vv:n omien uudempien verojen suoritukseksi, sen jälkeen niihin joista vv on vastuussa
        
        ilman vv:n nimenomaista pyyntöä maksua ei käytetä veroon, jonka täytäntöönpano on keskeytetty
    - - Yleismaksu= maksaja voi kohdistaa maksun kaikkien verojen suoritukseksi, eli erääntyneille veroille yleisessä käyttöjärjestyksessä
        Verolajimaksu= maksaja kohdistaa tietylle verolajille
  - - - tilapäisiin maksuvaikeuksiin joutuneen vv:n maksamattomien verojen maksuaikataulua järjestellään, lisää maksuaikaa
      - Vv:n hakemuksesta
      - VH laatii ja lähettää vv:lle tasaeräkohtaisen maksuaikataulun
      - Vakuudeton mj max 2v, päättyy vähintään 6kk ennen verojen vanhentumista
      - Mj:n ajalta peritään viivästyskorko
      - Raukeaa, jos ehtoja ei noudateta
      - Tarkoituksenmukaisuusharkinta
  - - - Verotakavarikko Laki verojen ja maksujen perimisen turvaamisesta
        
        hakemusasia VH hakijana
        
        kohteena vv:n ulosmittauskelpoinen omaisuus
        
        edellytyksenä verosaaminen on perusteiltaan ja määrältään tehty todennäköiseksi ja on erityistä aihetta varoa, että velallinen kätkee tai hävittää omaisuuttaan
        
        kohdistuu verovelvollisen omaisuuteen
      - Jo ennen verotusta koskevan täytäntöönpanoperusteen vahvistamista turvataan verojen maksamista
      - Vakuustakavarikko PAKKOKEINOLAKI
        
        rikosprosessuaalinen pakkokeino
        
        rikokseen perustuvan vahkorv maksamisen turvaamiseksi
        
        edellytyksenä omaisuus kuuluu rikoksesta epäillylle tai sille, jota voidaan rikoksen johdosta tuomita korvaamaan vahinko JA on olemassa vaara, että hlö pyrkii välttämään vahkorv maksamisen kätkemällä tai hävittämällä omaisuuttaan
        
        käräjäoikeus päättää, tutkinnanjohtaja tai syyttäjä vaatii
        
        kohdistuu rikoksesta epäillyn omaisuuteen
- - - - Voidaan antaa vain
        
        henkkoht tai kotitaloutta koskeva käyttötarkoitus
        
        journalistinen käyttötarkoitus
        
        akateeminen, taiteellinen, kirjallinen ilmaisun kt