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PARTE 4A – INDEPENDENCIA PARA LOS ENCARGOS DE AUDITORÍA PARTE 4B –…

- - - - (a) Independencia mental - el estado mental que permite expresar una conclusión sin verse afectado por influencias que comprometan el juicio profesional, lo que permite a un individuo actuar con integridad y ejercer la objetividad y el escepticismo profesional.
      - (b) Independencia en apariencia – la omisión de hechos y circunstancias que sean tan significativos que un tercero razonable e informado pueda concluir que la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de una firma o de un miembro del equipo de auditoría se han visto comprometidos.
- - - - ● La estructura operativa de la firma.
      - ● Si la firma está bien establecida o es nueva.
      - ● La importancia cualitativa o cuantitativa del cliente para la firma.
    - - Se puede crear una amenaza de interés propio si una parte significativa de las tarifas no se paga antes de que el informe de auditoría del siguiente año sea emitido.
        
        ● Obtener un pago parcial de las tarifas vencidas.
        
        ● Hacer que un revisor apropiado que no ha sido parte del encargo revise el trabajo realizado.
    - - Las tarifas contingentes son tarifas calculadas en una base predeterminada relacionada con el resultado de una transacción o el resultado de los servicios realizados.
        
        (b) si la tarifa se carga por una firma de la red que participa en una parte significativa de la auditoría y la tarifa es material o tiene importancia relativa o se espera que sea material o tenga importancia relativa para la firma; o
        
        (c) el resultado del servicio no relacionado con el aseguramiento, y por tanto el importe de la tarifa, depende en un juicio futuro o presente relacionado con la auditoría de un importe material o con importancia relativa en los estados financieros.
        
        (a) la tarifa se carga por la firma que expresa la opinión sobre los estados financieros y la tarifa es material o tiene importancia relativa o se espera que sea material o tenga importancia relativa para la firma;
- - - - ● La materialidad o importancia relativa del litigio.
      - ● Si el litigio esta relacionado con un encargo de auditoría previo.
        
        Si el litigio implica a un miembro del equipo de auditoría, un ejemplo de una acción que puede eliminar dichas amenazas de interés propio e intimidación es retirar al individuo del equipo de auditoría.
- - - - (a) la firma, la firma de la red o el individuo que realiza el préstamo o la garantía, según sea de aplicación, y
      - (b) el cliente.