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PARTE 2- CONTADORES PROFESIONALES EN LAS EMPRESAS - Coggle Diagram
PARTE 2- CONTADORES PROFESIONALES EN LAS EMPRESAS
Preparación y presentación de la información
220.2 La preparación o presentación de la información podría crear un interés propio, intimidación u otras amenazas al cumplimiento de uno o más de los principios fundamentales.
Las partes interesadas a las que, o para las que, se prepara o presenta dicha información, incluyen:
● La gerencia y los encargados de la gobernanza.
● Los inversores y prestamistas u otros acreedores.
● Los organismos reguladores.
La información puede incluir información financiera y no financiera que podría hacerse pública o utilizarse para fines internos.
● Informes de funcionamiento y rendimiento.
● Análisis de apoyo a la toma de decisiones.
● Presupuestos y previsiones.
● Información proporcionada a los auditores internos y externos.
● Análisis de riesgos.
● Estados financieros con propósito general y especial.
● Declaraciones fiscales.
● Informes presentados ante los organismos reguladores con fines legales y de cumplimiento.
Intereses financieros, compensaciones e incentivos vinculados a
la información financiera y la toma de decisiones
240.2 Tener un interés financiero, o saber de un interés financiero de un miembro de la familia inmediata o cercana podría crear una amenaza de interés propio para el cumplimiento de los principios de objetividad o confidencialidad.
Entre los ejemplos de circunstancias que podrían crear una amenaza de interés propio, se incluyen las situaciones en las que el contador profesional o un familiar inmediato o cercano:
● Tiene un motivo y una oportunidad para manipular la información sensible al precio con el fin de obtener beneficios financieros.
● Posee un interés financiero directo o indirecto en la organización empleadora y el valor de ese interés financiero podría verse directamente afectado por las decisiones tomadas por el contador.
● Tiene derecho a una bonificación relacionada con los beneficios y el valor de esa bonificación podría verse directamente afectado por las decisiones tomadas por el contador.
● Posee, directa o indirectamente, derechos de acciones de bonificación diferida u opciones sobre acciones en la organización
empleadora, cuyo valor podría verse afectado por las decisiones tomadas por el contador.
● Participa en acuerdos de compensación que proporcionan incentivos para lograr objetivos o apoyar los esfuerzos para maximizar el valor de las acciones de la organización empleadora.
Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de dicha amenaza incluyen:
● La importancia del interés financiero. Lo que constituye un interés financiero significativo dependerá de las circunstancias personales y de la materialidad o importancia relativa del interés financiero para el individuo.
● Las políticas y procedimientos para que un comité independiente de la gerencia determine el nivel o la forma de la remuneración de los altos cargos.
● De acuerdo con cualquier política interna, revelar a los encargados de la gobernanza de:
○ Cualquier plan para ejercer derechos o negociar con acciones relevantes.
● Los procedimientos de auditoría interna y externa que son específicos para tratar los asuntos que dan lugar al interés financiero.
○ Todos los intereses pertinentes.
Aplicación del Marco Conceptual – Contadores
profesionales en las empresas
Introducción
Esta parte del Código establece los requerimientos y el material de aplicación para los contadores profesionales en los negocios al aplicar el Marco Conceptual establecido en la Sección 120.
Los contadores profesionales en las empresas pueden ser los únicos o los que se encargan de preparar e informar sobre la información financiera y de otro tipo, en la que pueden confiar tanto sus organizaciones empleadoras como terceros.
200.4 En esta parte, el término "contador profesional" se refiere a:
(a) un contador profesional en la empresa; y
(b) un individuo que es un contador profesional en la práctica pública cuando realiza actividades profesionales en virtud de la relación con la firma del contador, ya sea como contratista, empleado o propietario. En los párrafos R120.4, R300.5 y 300.5 A1 se establece más información sobre cuándo es aplicable la Parte 2 a los contadores profesionales en la práctica pública.
Requerimientos y material de aplicación
Los contadores profesionales deberán cumplir los principios fundamentales establecidos en la Sección 110 y aplicar el Marco Conceptual establecido en la Sección 120 para identificar, evaluar y abordar las amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales.
Un contador profesional tiene la responsabilidad de promover los objetivos legítimos de la organización que lo emplea.
Los contadores profesionales pueden promover la posición de la organización empleadora cuando persigan las metas y los objetivos legítimos de su organización empleadora, siempre que las declaraciones realizadas no sean falsas ni engañosas.
Respuesta al incumplimiento de leyes y regulaciones
260.2 Se crea una amenaza de interés propio o de intimidación para el cumplimiento de los principios de integridad y comportamiento profesional cuando un contador profesional tiene conocimiento de un incumplimiento o sospecha de incumplimiento de las leyes y regulaciones.
(a) leyes y regulaciones generalmente reconocidas por tener un efecto directo en la determinación de los importes materiales o con importancia relativa y la información a revelar en los estados financieros de la organización empleadora; y
(b) otras leyes y regulaciones que no tienen un efecto directo en la determinación de los importes e información a revelar en los estados financieros de la organización empleadora, pero cuyo cumplimiento podría ser fundamental para los aspectos operativos de la actividad de la organización empleadora, para su capacidad de continuar su actividad o para evitar sanciones materiales o con importancia relativa.
El incumplimiento podría dar lugar a multas, litigios u otras consecuencias para la organización empleadora, que podrían afectar materialmente a sus estados financieros.
Actuación con la suficiente experiencia
230.2 Actuar sin la suficiente experiencia crea una amenaza de interés propio para el cumplimiento del principio de competencia profesional y cuidado debido. Esta sección establece los requerimientos específicos y el material de aplicación pertinente para aplicar el Marco Conceptual en estas circunstancias.
Podría crearse una amenaza de interés propio para el cumplimiento del principio de competencia profesional y cuidado debido si un contador profesional tiene:
● Tiempo insuficiente para realizar o completar los deberes pertinentes.
● Información incompleta, restringida o de otro modo inadecuada para realizar las funciones.
● Experiencia, formación y/o educación insuficientes.
● Recursos inadecuados para el desempeño de las funciones.
Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de dicha amenaza incluyen:
● El grado de colaboración del contador profesional con otras personas.
● La antigüedad relativa del contador en la empresa.
● El nivel de supervisión y revisión aplicado al trabajo.
● Obtener ayuda o formación de alguien con los conocimientos necesarios.
● Asegurarse de que se dispone del tiempo adecuado para realizar las tareas pertinentes.
Incentivos, incluidos los regalos y las atenciones sociales
250.2 El ofrecimiento o la aceptación de incentivos podría crear una amenaza de interés propio, familiaridad o intimidación para el cumplimiento de los principios fundamentales, en particular los principios de integridad, objetividad y comportamiento profesional.
Un incentivo es un objeto, una situación o una acción que se utiliza como medio para influir en el comportamiento de otro individuo, pero no necesariamente con la intención de influir indebidamente en su comportamiento.
● Regalos.
● Atención social.
● Entretenimiento.
● Donaciones políticas o de caridad.
● Apelaciones a la amistad y a la lealtad.
● Empleo u otras oportunidades comerciales.
● Trato preferencial, derechos o privilegios.
Presiones para infringir los principios fundamentales
270.2 La presión ejercida sobre, o por, un contador profesional podría crear una intimidación u otra amenaza para el cumplimiento de uno o más de los principios fundamentales.
Un contador profesional no podrá:
(a) permitir que la presión de otros dé lugar a una infracción de los principios fundamentales; o
(b) ejercer presión sobre otros que el contador sabe, o tiene razones para creer, que daría lugar a que los otros individuos infrinjan los principios fundamentales.
Se anima al contador profesional a documentar:
● Los hechos.
● Las comunicaciones y las partes con las que se analizaron estos temas.
● Los cursos de acción considerados.
● Cómo se abordó el tema.
Conflictos de intereses
210.2 Un conflicto de intereses crea amenazas para el cumplimiento del principio de objetividad y podría crear amenazas para el cumplimiento de los demás principios fundamentales. Estas amenazas pueden crearse cuando:
(a) Un contador profesional emprende una actividad profesional relacionada con un tema particular para dos o más partes cuyos intereses con respecto a ese tema están en conflicto; o
(b) El interés de un contador profesional con respecto a un tema concreto y los intereses de una parte para la que el contador realiza una actividad profesional relacionada con ese tema están en conflicto.