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DISPOSICIONES GENERALES DE LA LIVA, Kevin Velasco Tuala - Coggle Diagram

- - - - Cuando una empresa vende un producto o servicio, cobra el IVA al cliente. Este importe se considera un ingreso y, por lo tanto, aumenta el flujo de efectivo.
    - - Por otro lado, cuando una empresa adquiere bienes o servicios, paga IVA. Este IVA puede ser acreditable, es decir, puede deducirse del IVA cobrado en las ventas. Esto genera un diferimiento en el pago efectivo del IVA al fisco y, por tanto, afecta el flujo de efectivo.
    - - Cambios en la tasa del IVA pueden impactar significativamente el flujo de efectivo, especialmente en empresas con altos márgenes de utilidad.
    - - En algunas operaciones, se retiene el IVA al momento de realizar el pago. Esto implica un desembolso inmediato de efectivo, aunque el IVA retenido pueda ser recuperado posteriormente.
- - - - Ser contribuyente registrado
        
        Estar dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
      - Contar con los comprobantes fiscales
        
        Facturas, recibos de nómina, etc., que amparen las operaciones. Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos fiscales establecidos por el SAT.
      - Registrar las operaciones en los libros contables
        
        Los registros contables deben coincidir con los comprobantes fiscales y cumplir con las disposiciones fiscales aplicables.
      - Presentar la declaración de impuestos en tiempo y forma
        
        La declaración de impuestos debe incluir el cálculo del IVA acreditable y cobrado.
    - - Los gastos, compras o inversiones deben estar directamente relacionados con las actividades gravadas por el IVA que realiza el contribuyente.
    - - En algunas situaciones específicas y bajo ciertas condiciones, la ley permite acreditar parcialmente el IVA relacionado con actividades exentas. Esto suele ocurrir cuando existe una proporción de actividades gravadas y exentas dentro de una misma empresa.
        
        Consideraciones adicionales para actividades mixtas
        
        Actividades principales y accesorias
        
        Si una actividad es principal y otra es accesoria, se debe determinar cuál es la actividad principal para efectos del cálculo de la proporción de acreditamiento.
        
        Cambios en la proporción
        
        La proporción de acreditamiento puede variar de un periodo a otro, por lo que es importante recalcularla periódicamente.
        
        Consultoría especializada
        
        En casos complejos, es recomendable consultar a un contador público para determinar la forma correcta de calcular el IVA acreditable.
      - Identificación clara de las actividades
        
        Se debe poder distinguir claramente entre las actividades gravadas y las exentas.
      - Proporcionalidad
        
        El IVA acreditable se determinará en proporción a la participación de las actividades gravadas dentro del total de las actividades de la empresa.
      - Comprobantes fiscales
        
        Se deben contar con los comprobantes fiscales que amparen los gastos relacionados con las actividades gravadas y exentas.
      - Registro contable adecuado
        
        Los registros contables deben reflejar claramente la separación entre las actividades gravadas y exentas.
- - - - Es decir, que el bien adquirido se utilice para generar ingresos gravados con IVA.
    - - Esto implica que la inversión se considere un activo fijo.
    - - Facturas, pedimentos, etc., que demuestren la adquisición del bien y el pago del IVA.
  - - - El IVA acreditable se determina en función de la proporción de actividades gravadas y exentas de la empresa.
    - - El IVA se acredita de manera gradual a lo largo de la vida útil del activo, mediante depreciaciones o amortizaciones.
    - - La inversión y el IVA correspondiente deben registrarse contablemente de acuerdo con las normas fiscales mexicanas.