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Sección 7 Estado de Flujos de Efectivo - Coggle Diagram
Sección 7
Estado de Flujos de Efectivo
Alcance de esta sección
Esta sección establece la información a incluir en un estado de flujos de efectivo y cómo presentarla. El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
Equivalentes al efectivo
Equivalentes al efectivo son inversiones con alta liquidez a corto plazo que son fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo y que están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Información a presentar en el estado de flujos de efectivo
Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
Actividades de operación
Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad.
Actividades de inversión
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largoplazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.
Actividades de financiación
Actividades de financiación son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los siguientes:
cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;
pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;
cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo;
reembolsos en efectivo de fondos tomados en préstamo; y
pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.
Información sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación
Una entidad presentará los flujos de efectivo procedentes de actividades de operaciones utilizando:
el método indirecto, según el cual la ganancia o pérdida se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido o acumulaciones (o devengo) de cobros o pagos en efectivo pasados o futuros y de las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación; o
el método directo, según el cual se revelan las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación
Una entidad presentará por separado las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación. Los flujos de efectivo agregados procedentes de adquisiciones y ventas y disposición de subsidiarias o de otras unidades de negocio deberán presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversión.