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IVA DESCONTABLE - Coggle Diagram
IVA DESCONTABLE
AÑO GRAVABLE EN RENTA Y OPORTUNIDAD PARA DESCONTAR IVA
Artículo 496 del Estatuto Tributario
Contabilizar y descontar el IVA hasta dentro de tres periodos bimestrales. - EJEMPLO: IVA causado en diciembre de 2020 puede contabilizarse en 2021.
Diferencia con el artículo 488 del Estatuto Tributario
Solo se puede descontar el IVA que constituye costo o gasto en el mismo periodo de renta.
CONSEJO DE ESTADO - SENTENCIA 201814 DEL : 25 DE MAYO 2017
Interpretación del artículo 496
No precisa que los impuestos descontables deban solicitarse dentro del mismo año gravable.
Relación con el artículo 488
Necesidad, causalidad y proporcionalidad (artículo 107) - No implica que el IVA descontable se contabilice en el mismo periodo gravable del impuesto a la renta.
IVA NO DESCONTADO DENTRO DE LA OPORTUNIDAD LEGAL
CONSECUENCIAS
Pérdida del derecho al descuento.
No puede llevarse como costo o gasto deducible en el impuesto a la renta.
IVA DESCONTABLE DESTINADO INDISTINTAMENTE A OPERACIONES GRAVADAS; EXENTAS Y EXCLUIDAS
Artículo 488 del Estatuto Tributario
Descuento solo para operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.
Artículo 490 del Estatuto Tributario
Cómputo del descuento en proporción a las operaciones gravadas, exentas o excluidas.
IVA DESCONTABLE Y LA FIGURA DEL AIU
LIMITACIÖN
El IVA descontable es solo el imputable a ese AIU.
Ejemplo con AIU: - Valor del contrato - AIU - IVA generado - IVA pagado
IVA DESCONTABLE SEGUN FACTURA
El IVA descontable es el que figura en la factura.
CUENTA TRANSITORIA EN EL IVA DESCONTABLE
Cuenta " IVA TRANSITORIO" para costos y gastos comunes.
Ejemplo de registro contable, ingresos gravados y excluidos, proporcionalidad del IVA.
AJUSTES DEL IVA DESCONTABLE
Restas por devoluciones, hurto o pérdida de inventario.
Excepción: inventario de fácil destrucción o pérdida y que la pérdida no exceda del 3%.
REGISTRO DEL IVA DESCONTABLE
Cuenta 2408 (IVA DESCONTABLE). - Registro contable de compras e IVA generado.