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MARCO LEGAL DE LA AUDITORIA FORENSE
Ley N. 004 de Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas
ART. 5 (AMBITO DE APLICACION):
se aplica a:
Ministerio Público
Los servidores y ex servidores públicos de todos los Órganos del Estado Plurinacional
y sus
Entidades territoriales autónomas, departamentales, municipales, regionales e indígena originario campesino
Entidades e instituciones del nivel central, descentralizadas o desconcentradas, y de las
Procuraduría General de Estado
Defensoría del Pueblo
Banco Central
de Bolivia
Contraloría General del Estado
Universidades y otras entidades de la estructura
del Estado.
Entidades u organizaciones en las que el Estado tenga participación patrimonial,
independientemente de su naturaleza jurídica.
Personas privadas, naturales o jurídicas y todas aquellas personas que no siendo
servidores públicos cometan delitos de corrupción
causando daño económico al Estado o
se beneficien indebidamente con sus recursos.
tiene por objeto
Prevenir
Investigar
Procesar
Sancionar actos de corrupción
se rige por:
ART. 4 PRINCIPIOS
Suma Qamaña (Vivir bien)
Ama Suwa (No seas ladrón)
Uhua'na machapi'tya (No robar)
Etica
Gratuidad
Celeridad
Defensa del Patrimonio del Estado
Cooperación Amplia
Imparcialidad en la Administración Publica
CAPITULO II ENTIDADES ENCARGADAS
DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN
ART. 6. (Consejo Nacional de Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito y
Legitimación de Ganancias Ilícitas).
integrada por:
Ministerio de Transparencia Institucional y Lucha Contra la Corrupción
Ministerio de Gobierno
Ministerio Público
Contraloría General del Estado
Unidad de Investigaciones Financieras
Procuraduría General del Estado
CAPITULO IV DELITOS DE CORRUPCIÓN
ART. 24. (Sistematización de los Delitos de Corrupción y Vinculados).
se consideran delitos de corrupción los
contenidos en los siguientes Artículos del Código Penal
ART. 142 (Peculado)
ART. 144 (Malversación)
ART. 146 (Uso indebido de influencias)
ART. 145 (Cohecho Pasivo Propio)
ART. 147 (Beneficios en razón del cargo)
Y Otros que están mencionados en dicho articulo
ART. 25 (Creación de Nuevos Tipos Penales)
Enriquecimiento ilícito;
Enriquecimiento ilícito de particulares con afectación al Estado;
Uso indebido de bienes y servicios públicos
Favorecimiento al enriquecimiento ilícito
5.Cohecho activo transnacional;
Y otros que están mencionados en dicho articulo
ART. 27. (Enriquecimiento Ilícito).
En Bolivia establece sanciones para quienes incrementen desproporcionadamente su patrimonio sin justificación. Las penalidades incluyen privación de libertad de cinco a diez años, inhabilitación para cargos públicos, multas y decomiso de bienes ilícitos
ART. 29. (Favorecimiento al Enriquecimiento Ilícito).
El que con la finalidad de ocultar, disimular o legitimar el incremento patrimonial, en actividades económicas, financieras y comerciales, será sancionado con privación de libertad de tres a ocho años
ART 2. (Definición de Corrupción).
Es el intercambio de beneficios por acciones que afectan los intereses del Estado.
Ley N º 1178 de Administración y Control Gubernamentales SAFCO
(promulgada el 20 de julio de 1990)
Objetivos del Control Gubernamental
Mejorar la eficiencia en la captación y uso de los recursos públicos y en las operaciones del Estado
Confiabilidad de la información
que se genere sobre los mismos
la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo inadecuado de los recursos del Estado
regula los Sistemas de
Administración y Control de los recursos del Estado
para
Programar
y organizar las actividades
Ejecutar las actividades programadas
Controlar la gestión del Sector Público
Este control se efectúa
mediante el Sistema de Control Gubernamental
La Ley dispone que la Contraloría General del Estado, sea el Órgano Rector del Sistema de Control Gubernamental, encargado de emitir la normatividad básica de Control Interno y Control Externo. (Art. 23 Ley 1178).
La Contraloría General del Estado es la institución técnica que ejerce la función de control de la administración de las entidades públicas
determina
Indicios de
responsabilidad
Administrativa
Ejecutiva
Civil
Penal
Componentes del SCG. (Art. 13 Ley N°
1178)
Sistema de Control
Interno
Sistema de Control Externo Posterior
establece los principios y procedimientos para la administración financiera del Estado Boliviano, incluyendo la gestión de los recursos públicos, el control y la transparencia en el uso de los mismos
CODIGO PENAL BOLIVIA
es el conjunto de leyes que regulan los delitos y las penas en el país
ART. 1 (Espacio)
A los delitos cometidos en territorio de Bolivia o en los lugares sometidos a su jurisdiccion
ART. 71 (DECOMISO)
En los casos de legitimación de ganancias ilícitas se dispondrá el decomiso de los recursos y bienes que provienen del delito
ART. 132 (ASOCIACIÓN DELICTUOSA)
El que formare parte de una asociación de cuatro o mas personas, que cometan delitos, será sancionado con reclusión de seis meses a dos años o prestación de trabajo de un mes a un año
ART. 142 (PECULADO)
El funcionario público que aprovechando del cargo que desempeña se apropiare de dinero, valores o bienes, será sancionado con privación de libertad de 3 a 8 años y multa de 60 a 200
días.
ART. 146 (USO INDEBIDO DE INFLUENCIAS)
El funcionario público o
autoridad que, directamente o por interpuesta persona y aprovechamiento
de las funciones que ejerce o usando indebidamente de las influencias
derivadas de las mismas, obtuviere ventajas o beneficios, para sí o para un
tercero.
ART. 154 (INCUMPLIMIENTO DE DEBERES)
El funcionario público que
ilegalmente omitiere, rehusare hacer o retardare algún acto propio de su
función, incurrirá en reclusión de un mes a dos años.
ART. 185 BIS (LEGITIMACIÓN DE GANANCIAS ILICITAS)
El que adquiera, convierta o transfiera bienes,, recursos o derechos, que procedan
de delitos vinculados al tráfico ilícito de sustancias controladas, con la
finalidad de ocultar o encubrir su naturaleza, origen, ubicación, destino,
movimiento o propiedad verdadera.
USADO EN CASO PARI - BANCO UNION
ART. 224 (CONDUCTA ANTIECONOMICA)
El funcionario público o el que hallándose en el ejercicio de cargos directivos u otros de responsabilidad, en instituciones o empresas estatales, causare, por mala administración o dirección técnica, daños al patrimonio de ellas a los intereses del Estado.
USADO EN CASO PARI - BANCO UNION
ART. 335 (ESTAFA)
El que con la intención de obtener para sí o un
tercero un beneficio económico indebido, mediante engaños o artificios provoque o fortalezca error en otro que motive a realización de un acto de disposición patrimonial en perjuicio.
ART. 363 bis (MANIPULACIÓN INFORMATICA)
Manipular un procedimiento o transferencia de datos informáticos que conduzca a un resultado incorrecto o evite un proceso tal cuyo resultado habría sido correcto.
ART. 363 QUARTER
delitos financieros
Intermediación Financiera sin Autorización o licencia
Uso indebido de influencias para otorgación de crédito
Apropiación indebida de fondos financieros
Forjamiento de Resultados Financieros Ilicitos
Falsificación de documentos contables
Difusión de información Financiera Falsa
CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL
Ley Nº 1970 de 25 de Marzo de 1999
Es el conjunto de normas y principios que regulan el proceso penal, es decir, los pasos y procedimientos que se deben seguir para la investigación, juzgamiento y ejecución de los delitos.
USADO EN CASO PARI - BANCO UNION
CAPÍTULO IV
DELIBERACIÓN Y SENTENCIA
Artículo 365. (Sentencia condenatoria)
Se dictará sentencia condenatoria cuando la prueba aportada sea suficiente para generar en el juez o tribunal la convicción sobre la responsabilidad penal del imputado.
NIAS SEGUN LAS ETAPAS DE UNA AUDITORIA
ETAPA PREVIA
NIA 200 Objetivos y principios generales que gobiernan una Auditoría de Estados Financieros
NIA 210 Términos de los trabajos de auditoria
NIA 220 Control de calidad para auditorias de información financiera
NIA 230 Documentación de Auditoría
NIA 240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una Auditoría de Estados Financieros
NIA 250 Consideración de leyes y reglamentos en una Auditoria de Estados Financieros
NIA 260 Comunicaciones de asuntos de Auditoria con los encargados del gobierno corporativo
ETAPA DE PLANIFICACION
NIA 300 Planeación de una auditoria de Estado Financieros
NIA 315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa
NIA 320 Importancia relativa de la Auditoria
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
NIA 402 Consideraciones de Auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicio
ETAPA DE EJECUCION
NIA 500 Evidencia de Auditoría
NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales para partidas específicas
NIA 505 Confirmaciones externas
NIA 510 Trabajos iniciales – Balance de apertura
NIA 520 Procedimientos analíticos
NIA 530 Muestreo de la Auditoría y otros medios de pruebas
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables
NIA 545 Auditoría de mediciones y revelaciones del valor razonable
NIA 550 Partes relacionadas
NIA 560 Hechos posteriores
NIA 570 Negocio en marcha
NIA 580 Representaciones de la administración
NIA 600 Uso del trabajo de otro auditor
ETAPA DE ELABORACION DE INFORME
610 Consideración del trabajo de auditoria interna
NIA 620 Uso del trabajo de un experto
NIA 700 Dictamen del auditor independiente sobre un juego completo de Estados Financieros de propósito general
NIA 701 Modificaciones al dictamen del auditor independiente
NIA 710 Comparativos
720 Otra información en documentos que contienen Estados Financieros auditados
Normas Internacionales de Contabilidad - 31 NIC
Estas normas aseguran que la información financiera sea transparente, fiable y comparable a nivel global, permitiendo a inversores, acreedores y otros agentes económicos tomar decisiones informadas sobre las empresas.
NIC 1Presentación de Estados Financieros
NIC 2 Existencias
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
NIC 8 Políticas contables cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 10 Hechos posteriores a la fecha de balance
NIC 11 Contratos de Construcción
NIC 12 Impuesto sobre las Ganancias
NIC 14 Información Financiera por segmentos
NIC 16 Inmovilizado material
NIC 17 Arrendamientos
