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MARCO LEGAL DE AUDITORIA FORENSE, Tambien para la realizacion de pruebas…
MARCO LEGAL DE AUDITORIA FORENSE
EMERSON VIZA TAPIA
auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar, sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas
Las restricciones legales impuestas al informe del accionar del Auditor Forense en virtud de su rol
NORMATIVAS INTERNACIONALES
NORMAS INTERNACIONES DE AUDITORIA DE LA IFAC
Principios y requisitos minimos para cualquier tipo de auditoria
Para la realizacion de cualquier tipo de auditoria incluyendo la forense
NIA 300 riesgo de fraude y auditoria de controles internos
proporciona guia para la identificacin yy evalucion de riesgos
NIA 330 procedimiento de auditoria en relacion con fraude
Establece procedimientos especificos para la investigacion de fraudes
Obtencion de evidencia, la evalucaion del impacto y comunicacion de hallazgos
NIA 315 Compresion del Ente y su Entorno
Enfatiza la importancia de obtener una comprencion adecuada del ente
Identificas potenciales indicios de fraude.
ESTANDARES INTERNACIONALES PARA EXAMINADORES DE FRAUDE CERTIFICADOS (CFE) DE LA ASSOCIATION OF CERTIFIED FRAUD EXAMINERS (ACFE)
Establecen un conjunto de competencias y conocimientos minimos
que deben poseer los profesionales que se dedican a la investigacion de fraudes.
Incluyen estandares relacionados con la recopilacion de evidencia, el analis de datos
La realizacion de entrevistas y la redaccion de informes fraude
LEYES NACIONALES
CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
ARTICULO 236
Establece el deber del esado de promover la transparencia y el acceso a la informacion publica
para luchar contra la corrupcion y el enriquecimiento ilicito y tiene sustento en este art.
CODIGO PENAL BOLIVIANO
Tipifica delitos relacionados con el fraude financiero y otras actividades ilicitas
En el art 339 habla de Estafa
Apropiacion indebida Art 342
Falsedad mateial Art 346
Art 199 Lavado de Dinero
LEY DE LUCHA CONTRA LA CORRUPCION, ENRIQUECIMIENTO OLICITO Y LA LEGITIMACION DE GANANCIAS ILICITAS
Tiene marco legal para la investigacion y persecucion de actos de corrupcion
Art 3 define los hechos de corrupcion
Art 9 Establece las medidas de Investigacion, incluyendo la realizacion de auditorias forenses
Art 24 determina las sanciones para los delitos de corrupcion
Regula la libertad de acceso a la informacion publica.
CODIGO DE PROCEDIMIENTO PENAL
Define procedimientos a seguir en delitos en la auditoria forense puede ser utilizada en procesos penales.
Art 110 disposiciones sobre prueba pericial
Art 111 Nombramiento y juramento del perito
Art 112 Fcultades del perito
Art 113 Informe pericial
El art 199 habla del lavado de dinero y sanciones
Art 342 apropiacion indebida
Art 339 estafa y sanciones
REGULACIONES ESPECIFICAS
ENTIDADES NORMATIVAS
Federancion internacional de contadores IFAC
Atra vez de las NIAS establecen principios de cumplimiento
INSTITUTO BOLIVIANO DE AUDITORES FORENSES IBAF
Desarrolla y emite normas de auditoria forense para Bolivia
Se bansan en NIAS y la legislacion nacionales.
ENTIDADES GUBERNAMENTALES
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
Implementa normativa de control interno gubernamental
Realiza auditorias forenses en el marco de sus funciones de control posterior.
MINISTERIO PUBLICO
Investiga delitos financieros y otros actos ilicitos
Puede requerir a la realizacion de auditorias forenses como medio de prueba
PODER JUDICIAL
Valora los informes de auditoria forenses como prueba pericial en procesos judiciales
AUDITORES FORENSES
Deben cumplir con las normas de auditoria generales, la legislacion vigente y normas especificas de auditoria forense
IBAF ofrece programas de capacitacion y certificacion para auditores forenses en bolivia
Tambien para la realizacion de pruebas de control interno para mitigar dichos riesgos