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MARCO LEGAL DE AUDITORIA FORENSE - Coggle Diagram
MARCO LEGAL DE AUDITORIA FORENSE
El marco normativo de auditoría de cuentas, tanto obligatoria como voluntaria, es el conjunto de normas, principios y criterios que determinan la misma
LEYES NACIONALES
La auditoria forense no cuenta con una regulacion especifica
Pero lucha contra la corrupcion y lavado de dinero
y seguian con algunas leyes y normativas relevantes
LEY 004 Lucha contra la corrupcion, enrriquecimiento ilicito e investigacion de fortunas Marcelo Quiroga Santa Cruz
fue promulgado el 31 de marzo de 2010
Tiene mecanismo para prevencion y sancion de actos de corrupcion de enriquecimiento ilicito
En art 3, 9 y 24 tiene sanciones y establece medidas de investigacion.
LEY 262 de la unidad de Investigacion Financiera
Promulgada el 30 de julio de 2012
Ayuda en la prevencion y deteccion de actividades relacionadas con el lavado de dinero y financiamiento del terrorismo
Prevee congelamiento de activos, de personas que son consideras terroristas en el ambito mundial
CODIGO PENAL BOLIVIA
Fue decreto por ley 10426 de 23 de agosto de 1972
LEY 1768 INCLUYE MODIFICACIONES SEGÚN LEY N ° 1768 DE MODIFICACIONES AL CÓDIGO PENAL Y ACTUALIZACIÓN SEGÚN LEY 2494 DE 04 AGOSTO DEL 2003.
TIENE 3 GRANDES MODIFICACIONES
Tiene disposiciones relativas a delitos economicos y financieros
Estas incluyen el fraude y la malversacion de fondos
Aplican en varios Art. como 339, estafa
Art 342 Apropiacion indebida
Art 199 Lavado de Dinero
NORMATIVAS INTERNACIONALES
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIAS
Estas normativa son conocidos internacionalmente
Sirven para la guia y la practica de la auditoria, incluyendo la auditoria forense
El 15 de diciembre de 2009 surgieron las NIIF como consecuencia del Proyecto Claridad, llevado a cabo en Estados Unidos.
Este proyecto determinó cuáles fueron los procedimientos y objetivos que se deben alcanzar en la auditoría
y determinó las NIA luego de la revisión de exhaustiva de las 36 normas.
NIAS 300, 315 Y 330 ayudan en el control, comprension y procedimientos
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
Constituyen los principios y requisitos fundamentales que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones durante todo el proceso de auditoría.
La referencia original de este tipo de normativa en el ámbito de la auditoría se sitúa en Estados Unidos en el año 1948
ESTANDADRES DE LA AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS AICPA
Ayuda a cubrir los estandares que tiene la auditoria para compromisos de aseguramiento relacionados con el fraude
Guia de practica para la investigacion de fraude
REGULACIONES ESPECIFICAS
NORMAS DE LA AUTORIDAD DE SUPERVISION DEL SISTEMA FINANCIERO ASFI
Regula las actividades del sistema financiero en Bolivia y emite normas que pueden ser aplicadas a la auditoria forense en entidades financieras
En el marco del mandato de la nueva Constitución Política del Estado, y el Decreto Supremo N° 29894, desde el 7 de mayo de 2009
REGLAMENTOS DEL COLEGIO DE AUDITORES O CONTADORES PUBLICOS EN BOLIVIA
Establece normas y directrices para la practica de la auditoria en el pais
Deben cumplir con las normas de auditoria generales, la legislacion vigente y normas especificas de auditoria forense
El Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia – CAUB, fue fundado el 9 de julio de 1989
cuenta con Personalidad Jurídica según la Resolución Suprema N° 209343 de fecha 9 de julio de 1991
NORMAS DE CONTROL INTERNO
El COSO, establece principios y lineamientos para el diseño de sistemas de control interno para detectar fraudes financieros
NORMAS DE AUDITORIA FORENSE PARA BOLIVIA
Es desarrollado por el instituto Boliviano de Auditores Forenses IBAF
Se basan en normas internacionales y la legislacion nacional
proporcionando una guia especifica para la realizacion de auditoria forence en el pais
TAMBIEN SE RIGEN POR ENTIDADES GUBERNAMENTALES
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
MINISTERIO PUBLICO
Investiga los delitos financieros y actos ilicitos
PODER JUDICAL
Valora informes de auditoria como prueba pericial para proceso judicial
Implementa la normativa de control interno y control externo posterior
ADA ARISAI MONTAÑO NAVARRO