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MARCO LEGAL DE LA AUDITORÍA FORENSE, LEY DE LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN,…

- - - - SAS N° 82
        
        Consideraciones sobre el Fraude en una Auditoría de Estados
        Financieros
        
        las responsabilidades del auditor por detectar y reportar explícitamente el fraude y efectuar una valoración del mismo.
        
        señala que el fraude
        frecuentemente implica:
        
        a. una presión o incentivo para cometerlo
        
        b. una oportunidad percibida de hacerlo.
      - SAS N° 99
        
        Consideración del Fraude en un Resumen de la Intervención del Estado Financiero
        
        trata en su contenido la descripción y características del fraude.
        
        la importancia de ejercitar
        escepticismo profesional
        
        obtención de la información necesaria para identificar los
        riesgos de la declaración errónea debido al fraude.
        
        El fraude frecuentemente involucra de manera simultánea
        
        Motivo, Oportunidad percibida y Racionalización.
- - - - Art.1 (OBJETO)
        
        regular las actividades de intermediación financiera y la prestación de los servicios financieros
        
        Art. 361 (SISTEMAS DE SEGURIDAD)
        
        deben contar con sistemas de seguridad orientados a evitar la comisión de fraudes.
        
        Art. 453 (GESTIÓN DEL RIESGO OPERATIVO)
        
        Las entidades de intermediación financiera tienen la obligación de implementar
        
        mecanismos efectivos de control operativo para evitar situaciones de fraude interno y externo.
        
        Art. 363 quarter (DELITOS FINANCIEROS)
        
        c) Apropiación Indebida de Fondos Financieros.
        
        d) Forjamiento de Resultados Financieros Ilícitos.
        
        a) Intermediación Financiera sin Autorización o Licencia.
        
        b) Uso Indebido de Influencias para Otorgación de Crédito
        
        e) Falsificación de Documentación Contable.
        
        f) Difusión de Información Financiera Falsa.
  - - - A los delitos cometidos en el territorio de Bolivia o en los lugares sometidos a su jurisdicción.
      - Art.20 (AUTORES)
        
        Son autores quienes realizan el hecho por sí solos, conjuntamente, por medio de otro.
        
        Art.25 (LA SANCIÓN)
        
        La sanción comprende las penas y las medidas de seguridad.
        
        Art.26 (ENUMERACIÓN)
        
        Presidio
        
        Art. 27
        
        se aplicará a los delitos que revistan mayor gravedad y tendrá duración de 1 a 30 años.
        
        Reclusión
        
        Art. 27
        
        se aplicará a los delitos de menor gravedad y duración será de 1 mes a 8 años.
        
        Prestación de trabajo
        
        Art. 28
        
        en beneficio de la comunidad obliga al condenado a prestar su trabajo en actividades de utilidad pública.
        
        Días-multa
        
        Art. 29
        
        pago a la Caja de Reparaciones, una cantidad de dinero que será fijada por el juez en días-multa.
        
        Art.37 (FIJACIÓN DE LA PENA)
        
        Compete al juez, atendiendo la personalidad del autor, la mayor o menor gravedad del hecho, las circunstancias y las consecuencias del delito.
        
        Art.70 (NULLA POENA SINE JUDITIO)
        
        Nadie será condenado a sanción alguna, sin haber sido oído y juzgado conforme al Código de Procesamiento Penal.
        
        Art.71 bis (DECOMISO)
        
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  - - - Se dictará Sentencia condenatoria cuando la prueba aportada sea suficiente para generar en el juez o tribunal la convicción sobre la responsabilidad penal del imputado.
  - - - Art.1 (OBJETO)
        
        reglamentar la estructura, atribuciones y funcionamiento de la Unidad de Investigaciones Financieras
      - Art.20 (OBLIGACIONES DE RESERVA)
        
        Los funcionarios de la Unidad no podrán
        revelar la información que llegue a su conocimiento en el desempeño de sus funciones
        
        salvo
        orden judicial motivada.
      - Art.25 ( (FUNCIONARIO RESPONSABLE)
        
        encargado de la coordinación entre la entidad y la Unidad de Investigaciones Financieras.
      - Art.32 ( (OBLIGACION DE INFORMAR)
        
        Los sujetos obligados deberán proveer, toda la información requerida sin poder ampararse en el secreto bancario.
      - Art.34 (CONTROL INTERNO)
        
        deberán realizar auditorías internas semestrales cuyos resultados deberán ser remitidos a la Unidad de Investigaciones Financieras.
        
        Art.36 (CONTROL Y SEGUIMIENTO DE PERSONAL)
        
        deberán desarrollar programas, con el fin de velar por la idoneidad de los recursos humanos.
- - - - regula los sistemas de Administración y de Control de los recursos del Estado
      - y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública.
    - - El Sistema de Contabilidad Integrada incorporará las transacciones
        
        presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema común, oportuno y confiable.
    - - Los procedimientos de control interno previo
        
        se aplicarán por todas las unidades de
        la entidad antes de la ejecución de sus operaciones.
    - - La auditoria interna
        
        se practicará por una unidad especializada de la propia entidad
        
        que realizará las siguientes actividades en forma separada, combinada o integral
        
        evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración.
    - - La auditoría externa
        
        será independiente e imparcial
        
        en cualquier momento podrá examinar las operaciones o actividades ya realizadas por la entidad.
    - - El Banco Central de Bolivia es la única autoridad monetaria del país.
    - - La Superintendencia de Bancos es el Órgano rector del sistema de control de toda captación de recursos del público
        
        y de intermediación financiera del país.
    - - La responsabilidad es penal cuando la acción u omisión del servidor público y de los particulares, se encuentra tipificada en el Código Penal.
    - - Cuando los actos o hechos examinados presenten indicios de responsabilidad civil o penal.
- - - - NIA 240
        
        Características del fraude
        
        representaciones erróneas en los estados financieros
        
        Una estimación contable incorrecta
        
        Una equivocación en la aplicación de principios de contabilidad
        
        Una equivocación en la compilación o procesamiento de datos
        
        Fraude
        
        se refiere a un acto intencional por parte de una o más
        personas de la administración, implicando el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
        
        El fraude implica un incentivo o presión para cometerlo, una oportunidad percibida para hacerlo y alguna racionalización del acto.
        
        Dos tipos de representaciones erróneas intencionales son relevantes para el auditor:
        
        representaciones erróneas que resulten de información financiera fraudulenta
        
        Ocultar, o no revelar, hechos que pudieran afectar las cantidades registradas.
        
        Ajustar de manera inapropiada los supuestos
        
        Registrar asientos ficticios en el libro diario
        
        representaciones erróneas que resulten de malversación de activos.
        
        Robar activos físicos o propiedad intelectual
        
        Usar los activos de una entidad para uso personal.
        
        Falsificar recibos
        
        Responsabilidades de los encargados del gobierno corporativo y de la administración
        
        La responsabilidad primaria por la prevención y detección de fraude
        
        descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo de la entidad como en la administración.
        
        Escepticismo profesional
        
        es una actitud que incluye un estado mental inquisitivo
        y una evaluación crítica de la evidencia de auditoría.
        
        Procedimientos de evaluación de riesgos
        
        Hace averiguaciones con la administración
        
        Considera si están presentes uno o más factores de riesgo de fraude.
        
        Considera cualesquier relaciones inusuales o inesperadas.
        
        Consideración de factores de riesgo de fraude
        
        puede crear una presión para cometer fraude.
        
        puede crear un incentivo para cometer fraude.
        
        Un ambiente de control poco efectivo puede crear una oportunidad para cometer fraude.
    - - NIA 500
        
        "Evidencia de auditorÌa"
        
        es toda la información que usa el auditor para llegar a
        las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría
        
        Evidencia suficiente apropiada de auditoría
        
        La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría.
        
        fuentes independientes fuera de la entidad.
        
        La evidencia de auditoría que se genera internamente es más confiable
        
        se obtiene directamente por el auditor, (observación de la aplicación de un control)
        
        Inspección de registros o documentos
        
        La inspección consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos o externos, en forma impresa, electrónica, o en otros medios.
        
        Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
        
        El auditor obtiene evidencia de auditoria para
        
        llegar a conclusiones
        razonables en las cuales basar la opinión de auditoría.
        
        hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir.
        
        Detectar representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de aseveración.
        
        Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno
    - - NIA 530
        
        "Muestreo en la auditoría"
        
        implica la aplicación de procedimientos
        de auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta.
        
        Evidencia de Auditoría
        
        Procedimientos para evaluar el riesgo
        
        Pruebas de Control
        
        Procedimientos Sustantivos
        
        Consideraciones del Riesgo al Obtener Evidencia
        
        Procedimientos para Obtener Evidencia
        
        incluyen, procedimientos de inspección, observación, investigación, confirmación, cálculo y otros analíticos.
        
        Tamaño de la Muestra
        
        El auditor deberá considerar si el
        riesgo de muestreo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.
        
        Evaluación de los Resultados de la Muestra
        
        a indica que la evaluación preliminar de la característica relevante del universo necesita revisarse
        
        modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditoría adicionales.
        
        considerar el efecto en el dictamen de auditoría.
        
        pedir a la administración que investigue los errores identificados
- - - - PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
        
        La planificación debe hacer para
        
        Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.
        
        Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria
        
        Establecer el grado de confianza que se espera tener en el control interno.
        
        Adquirir conocimiento del sistema de contabilidad de la entidad, de las políticas y procedimientos de control interno.
      - AMBITO DE APLICACIÓN Y ALCANCE
        
        variará de acuerdo con el tamaño y la
        complejidad de la auditoria.
      - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DE LA ENTIDAD
        
        El auditor necesita tener cierto nivel de conocimiento de la actividad y el negocio de la entidad.
      - DESARROLLO DE UN PLAN GENERAL
        
        en relación al alcance y dirección esperados de
        la auditoria.
      - DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
- - - - Destinados a prevenir, investigar, procesar y sancionar actos de corrupción cometidos por servidoras y servidores públicos y ex servidoras y ex servidores públicos
      - en el ejercicio de sus funciones, y personas naturales o jurídicas y representantes legales de personas jurídicas, públicas o privadas, nacionales o extranjeras.
  - - - recuperación y protección del patrimonio
        del Estado.
  - - - se guardará reserva de la identidad de las personas particulares y servidoras que denuncien hechos y/o delitos de corrupción.
  - - - para garantizar la probidad y eficiencia en el cumplimiento
        de sus funciones.
  - - - presuma la comisión de delitos financieros
      - se investiguen fortunas
      - procesos de recuperación
        de bienes defraudados al Estado.
  - - - sancionado con privación de libertad de cinco a diez años
      - inhabilitación para el ejercicio de
        la función pública y/o cargos electos
      - multa de doscientos hasta quinientos días
      - decomiso de los bienes obtenidos ilegalmente.