Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

KIỂM TOÁN CƠ BẢN - Coggle Diagram

- - - - KTV phải thỏa mãn và nêu rõ, giải thích trong 1 đoạn riêng biệt của BCKT rằng việc tuân thủ hoàn toàn ngtac này có thể dẫn đén sai lệch kq trong TH cụ thể đc nêu
    - - (Mang tính chủ quan KTV) KTV có thể muốn nhấn mạnh một số vấn đề trong BCTC, mặc dù vẫn đưa ra ý kiến CNTP
    - - Công ty không có khả năng thanh toán nợ đến hạn
      - Mất các KH chủ yếu or k đc đảm bảo khi xảy ra tai nạn
      - Lỗ hoặc thiếu hụt vốn hđ xảy ra liên tục
      - Đang lwan đến vấn đề pháp luật có thể gây nguy hiểm đến kahr năng hoạt động của cty
    - - Đề cập trong BC( báo cáo đc sửa chữa về từ ngữ)
      - Ý kiến k chấp nhận
      - K đề cập đến trong BCKT
    - - Tính nhất quán & Tính có thể so sánh
        
        Yêu cầu gthich nếu các thay đổi ảh trọng yếu đến tính nhất quán
        
        Thay đổi đơn vị báo cáo
        
        Sửa chữa sai sót liên quan đến ngtac
        
        Thay đổi ngtac kế toán
        
        Thay đổi ảh đến tính có thể so sánh nhưng k ảh đếh tính nhất quán
        
        Sửa chữa sai sót không lwan đến các ngtac
        
        Cách trình bày và định dạng thông tin TC có sự thay đổi
        
        Thay đổi một ước tính
        
        Thay đổi do các giao dịch or sự kiện quan trọng khác xảy ra
  - - - Quyết định của người sd tt KHÔNG bị ảh
        
        Chấp nhận toàn phần
    - - Quyết định của người sd tt CÓ THỂ bị ảh
        
        Chấp nhận từng phần
    - - Quyết định của người sd tt BỊ ảh LỚN
        
        Từ chối or Trái ngược
    - - Có thể đo lường
      - Bản chất của khoản mục
      - GT tương đối
  - - - Trọng yếu
        
        Có thêm đoạn gthich, chấp nhận từng phần (ngoại trừ)
      - Rất trọng yếu
        
        Trái ngược
      - K trọng yếu
        
        Chấp nhận toàn phần
    - - K trọng yếu, trọng yếu, rất trọng yếu -> Từ chối
    - - Trọng yếu
        
        GH về phạm vi, có thêm đoạn giải thích, ý kiến CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN (ngoại trừ)
      - Rất trọng yếu
        
        Từ chối
      - K trọng yếu
        
        Chấp nhận toàn phần
  - - - KTV đưa ra ý kiến chỉ chấp nhận từng phân đối vs những thông tin được kiếm toán, bên cạnh đó còn những thông tin chưa chấp nhận
      - Phần chưa chấp nhận có thể ở 2 dạng
        
        Dạng tùy thuộc: Phần chưa chấp nhận do phạm vị KT bị giới hạn (NHƯNG K NGHIÊM TRỌNG- nếu nghiêm trọng sẽ làm BC từ chối) or tài liệu k rõ ràng mà KTV chưa nhất trí, chưa diễn đạt đc ý của mình
        
        Dạng ngoài trừ: KTV còn có những ý kiến bất đồng với nhà quản lý đơn vị trong từng phần của đối tượng KT
    - - KTV bày tỏ ý kiến không chấp nhận đối với các thông tin được KT
      - NOTE:
        
        Loại BC này được phát hành khi có sự bất đồng lớn giữa các KTV và các nhà quản lý đơn vị
        
        Thường là BCTC đc lập KHÔNG TUÂN THỦ GAAP
    - - Phân loại:
        
        Có giải thích
        
        Không giải thích
      - KTV chấp nhận toàn bộ các thông tin đc KT trên TẤT CẢ CÁC KHÍA CẠNH TRỌNG YẾU
      - NOTE: chỉ trên các khía cạnh trọng yếu nên KTV k thể đảm bảo hoàn hảo cho tất cả ng sd thông tin k có bất cứ RR nào
    - - KTV từ chối bày tỏ ý kiến đối với các thông tin KT
      - NOTE:
        
        Khi biết vấn đề nhưng KTV k có đủ bằng chứng
        
        Loại BC này được phát hành khi PHẠM VI KT BỊ GH NGHIÊM TRỌNG or các tài liệu quá mập mờ, k rõ ràng khiến KTV k thể tiến hành KT
  - - - Phần 2. Phạm vi căn cứ thực hiện cuộc KT
        
        Căn cứ vào chuẩn mực nào?
        
        PP thực hiện cuộc KT
      - Phần 3. Ý kiến của KTV
        
        Ý kiến của KTV (trên nguyên tắc thận trọng)
        
        Chấp nhận toàn phần
        
        Chấp nhận từng phần
        
        Trái ngược
        
        Từ chối đưa ra ý kiến
        
        Ký: KTV + người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp kiểm toán hoặc người được ủy quyền bằng văn bản của người đại diện theo pháp luật. Người được ủy quyền bằng văn bản của người đại diện theo pháp luật phải là kiểm toán viên hành nghề.
      - Phần 1. Phần mở đầu
        
        Tiêu đề: loại hình KT (nhà nước, độc lập, nội bộ)
        
        Người nhận: đơn vị được KT
        
        Liệt kê các thông tin được KT (BC nào? (.) thời gian như nào?)
        
        Trách nhiệm của BGĐ đối với thông tin được KT (Trình bày và công bố; thiết lập, thực hiện và duy trì HT kiểm soát nội bộ,..)
        
        Trách nhiệm của KTV (tuân thủ chuẩn mực, thu thập bằng chứng,...)
    - - KTV: Đây là sp họ cung cấp cho XH -> quyết định uy tín, vị thế,trách nhiệm
      - Đơn vị đc KT: Khẳng định vị thể, uy tín, xác định độ tin cậy của thông tin cc cho nhà quản lý
      - Ng sd thông tin đc KT: Căn cứ đưa ra quyết định
- - - - Kiểm tra vật chất (physical inspection): trực tiếp tgia kiểm kê or chứng kiến kiểm kê thực tế -> đối chiếu vs số sách: độ tin cậy cao -> Cho biết tính hiện hữu mà k cho biết quyền và giá trị
      - Kiểm tra tài liệu (documentary inspection): Đối chiếu qua văn bản, sổ sách
  - - - Chuyên môn
      - Đầy đủ
      - Kết hợp các ảh
      - Cost
  - - - Là căn cứ để KTV đưa ra Ý KIẾN đánh giá, xác nhận các thông tin KT, tài chính của đơn vị (GĐ thực hiện KT = Thu thập bằng chứng)
- - - - Tính giá (V-Valuation)
      - Quyền và nghĩa vụ (O-Rights and Obligations)
      - Tính đầy đủ (C-Completeness)
      - Trình bày và công bố (P-Presentation and Disclosure)
      - Tính hiện hữu (E-Existence)
      - Tính chính xác (A-Accuracy)
    - - Tính chính xác: Giá trị các NV đc ghi nhận là chính xác
      - Tính giá: Giá đc ghi nhận tại giá trị ước tính là hợp lý
      - Tính đầy đủ: Tất cả các NV đều đc ghi đầy đủ: k thừa, k thiếu
      - Quyền và nghĩa vụ: song hành với nhau, TS phải thuộc q sở hữu, Nợ phản á các khoản phải trả
      - Tính hiện hữu (Quan trọng): Các NV đc ghi nhân là có thật, thực sự đã xảy ra
      - Trình bày và công bố: Tuân thủ các ngtac chung được thừa nhận, các số dư đc trình bày, phân loại và công bố đầy đủ trên BCTC
  - - - GĐ2: Thử nghiệm ksoat
      - GĐ3: Phân tích và Kiểm tra chi tiết
      - GĐ1: Lập KH và thiết kế cuộc KT
      - GĐ4: Hoàn thành và phát hành BCKT
- - - - Hoạt động: Ghi chép, phân loại, tổng hợp các NV phát sinh KT
      - Mục đích: Cung cấp tt TC cho vc ra quyết định
      - Mang tư duy: Tuân thủ, thực hiện
    - - Hoạt động: Đi sâu vào bản chất: Xác định các tt đc ghi chép có PHẢN ẢNH ĐÚNG CÁC NV PHÁ SINH trong ký kế toán hay k? Có phù hợp với chuẩn mực hiện hành hay k?
      - Mục đích: giảm thiểu RR -> đưa ra quyết định
      - Mang tư duy: Hệ thống ,nhà quản lý
  - - - Nhà nước
      - Người t3
      - Nhà quả lý
    - - KT tuân thủ
        
        Đối tượng: việc tuân thủ pháp luật, các quy định
        
        Chủ thể: nội bộ, độc lập, nhà nước
        
        Xem xét việc tuân thủ, chấp hành các quy định
        
        Kq: Phục vụ các cấp thẩm quyền có lwan, các nhà quản lý
      - KT BCTC
        
        Đối tượng KT: tài liệu báo cáo, kế toán: BCTC, BC quyết đoán,..
        
        Chủ thể: thường bên ngoài (chủ yếu là KT độc lập)
        
        Sự trung thực và hợp lý của BCTC
        
        Kq: phục vụ cho những ng quan tâm BCTC (bên thứ 3: cổ đông, nhà nước, nhà đầu tư,..)
      - KT hoạt động
        
        Đánh giá hđ SXKD + Đề xuất giải pháp
        
        Chủ thế tiến hành: thường là nội bộ
        
        Đối tượng: hệ thống kế toán, quy chế ksoat nội bội,..(liên quan đến hđ)
        
        Kq: phục vụ cho lợi ích của chính DN đó
    - - KT nhà nước
        
        T/c: Bắt buộc, do nhà nước tiến hành và người yêu cầu là Quốc hội, không thu phí, không có hợp đồng (do ngân sách nhà nước chi trả)
        
        Chức năng: Thường thực hiện KT BCTC, Hoạt động (tuân thủ) của các cơ quan đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước để Quốc hội xem xét, Chính phủ và cơ quan QLNN sd trong quản lý
        
        Tiến hành bởi cơ quan Kiểm toán nhà nước (do Quốc hội thành lập), cơ quan kiểm tra tài chính độc lập
        
        Tam quyền phân lập: Lập pháp (Quốc hội - HĐQT) -> Hanh pháp (Chính phủ - Giám đốc , ban điều hành) -> Tư pháp (Tòa án - thành tra pháp chế)
        
        Thực hiện: KTV nhà nước (công chức nhà nước)
      - KT độc lập
        
        Mục tiêu: Thường KT BCTC tạo lòng tin với những người sd thông tin: Bên t3 ( cổ đông, NĐT,...)
        
        T/c: tự nguyện, có thu phí dựa trên hợp đồng ký kết
        
        Tiến hành bởi các tổ chức KT độc lập
        
        Thực hiện: KTV độc lập (được cấp chứng chỉ KTV)
      - KT nội bộ
        
        Chức năng: thường KT hoạt động phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp, đánh giá RR điểm mạnh , yếu
        
        T/c: tùy vào DN
        
        Tiến hành bởi bộ phận KT trong nội bộ DN
  - - - Kiểm tra, xác nhận, đánh giá
      - Bày tỏ ý kiến về tính trung thực, hợp lý của thông tin
      - Thu thập
    - - Bên thứ 3: NĐT, đối tác, chủ nợ
      - Nhà nước
      - Người quản lý
    - - Xác nhận và giải tỏa trách nhiệm
      - Tư vấn (chiếm phần lớn DT trong lĩnh vực KT)
      - Kiểm tra, thẩm định
    - - Trung thực và khách quan
      - Tuân thủ theo pháp luật
      - Độc lập
    - - Độc lập
      - Đạo đức nghề nghiệp
      - Chuyên môn
  - - - Là những hướng dẫn, những giải thích về các nguyên tắc cơ bản để KTV áp dụng vào công việc KT
    - - Thước đô chất lượng KT
      - Tổ chức lập quy (tổ chức nghề nghiệp, Nhà nước)
      - Sự cần thiết ( người sd tt, KTV, xã hội)
- - - - Chọn ngẫu nhiên có tính hệ thống
      - Chọn mẫu xác suất: theo tỷ lệ với cỡ mẫu
      - Chọn theo bảng số ngẫu nhiên
      - Chọn mẫu phân tầng, phân tổ: chia tổng thể thành các nhóm có cùng tiêu thức -> chọn mẫu
    - - Lựa chọn các phần tử đặc biệt (trực tiếp)
        
        chọn phần tử có một vài đặc tính của tổng thể
        
        Có giá trị lớn
        
        Chọn phần tử có khả năng chưa đựng sai sót
        
        Lựa chọn phần tử dựa trên xét đoán KTV
      - Chọn mẫu theo khối: lựa chọn một số phần tử theo thứ tự tạo nên "khối" phần tử
- - - - MT vĩ mô, MT ngành
      - Các hoạt động và QT kinh doanh
      - Quản lý và điều hành
      - Mục tiêu và chiến lược
      - Đo lường hoạt động
  - - - KH đc XD dựa trên sự hiểu biết về đơn vị đc KT
        
        Đánh giá RR
        
        RR kiểm soát (CR- Control risk): là khả năng xảy ra sai sót và gian lận mà KS nội bộ không ngăn ngừa, phát hiện được -> Phụ thuộc vào chất lượng của Hệ thống KS nội bộ (dù đã đi đôi giày chống trượt - hệ thống KS nội bộ nhưng vẫn có khả năng ngã)
        
        RR phát hiện (DR-detection risk): khả năng xảy ra sai sót or gian lận mà KTV k phát hiện ra -> Phụ thuộc vào trình độ, kinh nghiệm KTV
        
        RR tiềm tàng (IR-Inherent risk): Khả năng xảy ra sai sót or gian lận dù có hay k có KS nội bộ -> Phụ thuộc vào bản chất của NV, tính chất của từng ngành nghề ( Cứ trèo cây là có nguy cơ bị ngã )
    - - Là việc phát triển
        
        1 Phương pháp tiếp cận ( 1 chu trình)
        
        1 khuôn khổ = bị giới hạn bởi ND và time
        
        1 Chiến lược = 1 mục tiêu ( Đưa ra ý kiến )
    - - KH cụ thể
      - Chương trình KT chi tiết
      - KH tổng thể
    - - Chỉ đc bổ sung khi có vấn đề ảh nghiêm trọng kq KT (có giải thích)
      - QT KT phải tuân thủ KH đã XD
  - - - K/n:
        
        Đánh giá ICS (internal control system) -> Điểm mạnh, điểm yếu, khoanh vùng RR, xác định trọng tâm, phương hướng KT
      - ND
        
        B2: Xác nhận hệ thống: Lấy cf từ ng quản lý
        
        B3: Phân tích HT: ưu, nhược, RR
        
        B1: khảo sát và mô tả HT
      - Ưu
        
        Cung cấp cái nhìn hệ thống: RR giữa các mảng NV
        
        Định hướng TL
        
        Cost thấp
      - Nhược
        
        K chi tiết
        
        AR (audit risk) cao
    - - K/n
        
        Thu thập bằng chứng (dữ liệu) do HT kế toán và xử lý cc
        
        Đặc trưng: Tiến hành thử nghiệm (TN cơ bản), mọi đánh giá đều dựa vào số liệu, thông tin trên BCTC và hệ thống kế toán
      - ND
        
        B1: Phân tích tổng quát: BCTC
        
        B2: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư Tk: Chọn mẫu or toàn bộ -> Xem sự chính xác, đầy đủ và hiện hữu
      - Ưu
        
        Chi tiết
        
        AR thấp
      - Nhược
        
        K xét RR giữ cái mối liên hệ về NV
        
        Định hướng vào QK
        
        Cost cao
- - - - Trọng yếu là ngưỡng (giới hạn) mà theo KTV, nếu trên BCTC có các sai phạm vượt qua ngưỡng đó thì sai phạm sẽ " bóp méo" bản chất của BCTC
      - Một thông tin được coi là trọng yếu nếu bỏ sót hoặc sai xót thì sẽ ảnh hưởng đến quyết định KT của người sd thông tin đó
    - - Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu (PM-Planned Materiality)
        
        Là lượng tối đa mà KTV tin rằng ở mức đó các sai phạm chưa ảh tới quan điểm và quyết định của ng sd thông tin
        
        Mang tính chủ quan KTV
      - Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các bộ phận
        
        Ban đầu ước lược ở mức độ toàn bộ BCTC, sau đó phân bổ cho từng bộ phận, khoản mục trên BCTC (TE-Tolerable Error)
        
        Dựa theo tính chất của từng khoản mục và kinh nghiệm của KTV
      - Ước tính tổng sai sót trong từng bộ phận
        
        KTV tiến hành KT từng bộ phận, khoản mục -> Dựa vào những sai sót phát hiện trong mẫu để ước tính sai sót cho toàn bộ khoản mục (sai sót dự kiến PE- projected error) -> so sánh với ước tính đã phân bổ ở (2) -> Chấp nhận or not
      - Ước tính sai số kết hợp của toàn BCTC
        
        Trên cơ sở sai sót dự kiến của từng khoản mục -> tổng hợp trên tất cả
      - SS ước tính sai số kết hợp vs sai số ước lượng ban đầu (1) or đã điều chỉnh lại
        
        SSKH < PM , PEi > TEi -> Chấp nhận từng phần
        
        SSKH > PM -> K chấp nhận
        
        SSKH < PM , PEi < TEi -> Chấp nhận toàn bộ
  - - - Sai phạm cố tình để trục lợi
      - KTV có trách nhiệm phát hiện toàn bộ
    - - Sai phạm vô tình ảh đến HTTT và BCTC
      - KTV chỉ cần phát hiện sai sót trọng yếu
- - - - Các hoạt động kiểm soát
      - HTTT
      - Đánh giá RR
      - Giám sát - Điều khiển
  - - - Thử nghiệm KS
        
        Các thủ tục
        
        Kiểm tra tài liệu, sổ sách,báo cáo
        
        Quan sát các hoạt động ksoat
        
        Điều tra nhân viên của KH
        
        Tiến hành lại các thủ tục ksoat của KH
        
        Phạm vi của các thủ tục
        
        Độ tin cậy của bằng chứng từ cuộc KT trc
        
        Kiểm tra ít hơn đối vs KT nội bộ
        
        Là các thủ tục ktra tính hiệu năng của các biện pháp kiểm soát
        
        KTV sd kết quả của Đánh giá RR KS + Thử nghiệm KS -> Xác định DR và các thử nghiệm cơ bản
  - - - Lập BCTC trung thực và hợp lý
      - Bảo vệ, quản lý, sd hiệu quả tài sản của đơn vị
      - Bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật. quy định -> kiểm tra, kiểm soát ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót
    - - Thông tin
      - Hoạt động
      - Tuân thủ
    - - Bảo vệ trước những RR có thể tránh
      - Đảm bảo chấp hành chính sách KD
      - Phát hiện, ngăn ngừa kịp thời các sai phạm trong HT xử lý NV
    - - Các thủ tục KSNB đc thiết lập chủ yếu chỉ cho các NV lặp đi lặp lại, mang tính thường xuyên
      - Sai sót bởi con người
      - CP of HT < Lợi ích của HT
      - HT KNSB k phát hiện đc những sự thông đồng của các con ng (thành viên ban QL, n/v,...)
      - Ng chịu trách nhiệm thực hiện KSNB lạm quyền
      - K linh hoạt trc sự biến động của tình hình
- - - - Độc lập thật sự: K để cho ai ảnh hưởng tiêu chuẩn KT
      - Độc lập trên nguyên tắc: Đc quyền nêu ý kiến
    - - 3. Tính chính trực: tiếp cận bản chất gốc rễ của vấn đề, duy trì lòng tin công chúng
      - 4. Khách quan và độc lập: k có xung độc về lợi ích
      - 2. Đảm bảo tôn trọng công chúng: đảm bảo, bảo mật, k đưa thông tin gây nhiễu -> tôn trọng công chúng
      - 5. Tính cẩn thận: tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, k ngừng nâng cao chuyên môn
      - 1. Trách nhiệm: Thái độ hoài nghi nghề nghiệp
      - 6. Phạm vi và bản chất của dịch vụ: Tuân thủ các nguyên tắc về đạo đức
  - - - Luật chứng khoán
      - Bên t3
      - KH ( đơn vị đc KT kiện - chủ yếu )
      - Luật hình sự