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De los ingresos por actividades empresariales y profesionales, Materia:…

- - - - Gastos e inversiones no deducibles
        
        Inversiones
        
        pérdida fiscal
        
        Base del ISR para pago provisional
        
        Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
        
        *Obligaciones de estos contribuyentes
        
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        Art. 109 establece el procedimiento a utilizar para determinar la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, tomando en consideración la renta gravable a que se refiere el inciso e), de la fracción IX del articulo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y de los artículos 120 y 127, fracción IIl de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de conformidad con el citado articulo
        
        Art. 106, dichos contribuyentes efectuarán
        pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio,a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.
        
        En la fracción II del artículo 109 de la LISR, se plantea el procedimiento a utilizar en lo relativo a la pérdida fiscal, la cual se obtienen cuando los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio son menores a las deducciones autorizadas en el mismo.
        
        Art. 104 de la LISR señala que las personas físicas con actividad empresarial y profesional determinarán la deducción por inversiones aplicando lo dispuesto en la Sección II, del Capítulo II,del Título II de esta Ley (De las inversiones, De las deducciones, De las personas morales)
        
        Tipos
        De acuerdo con Art. 31 al 38 LISR
        
        Inversiones en activos fijos
        
        Las erogaciones realizadas en períodos preoperativos
        
        Las reparaciones, así como las adaptaciones a las instalaciones se considerarán inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo (Fracción I del artículo 36 LISR).
        
        Gastos y cargos diferidos
        
        103 menciona que los contribuyentes con actividades empresariales y profesionales, considerarán lose inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del artículo 28 de esta Ley, precepto que es aplicable para las personas morales
      - Sujetos y objeto
        
        Base del ISR anual
        
        Ingresos acumulables
        
        Percepción de los ingresos acumulables
        
        Deducciones autorizadas
        
        Requisitos de las deducciones
        
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        Art. 103 enuncia el listado de los conceptos que son deducibles e indica: "Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales,podrán efectuar las deducciones siguientes
        
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        Art. 102. Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos.
        
        En servicios
        
        Efectivo
        
        Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.
        
        En bienes
        
        Cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago.
        
        Anticipos, o depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe
        
        Art. 101, menciona a los ingresos acumulables por la realización de actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales
        
        Enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de títulos de crédito
        
        Seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros
        
        Condonaciones, quitas o remisiones, de deudas
        
        Derechos de autor
        
        Enajenación de obras de arte
        
        Devoluciones o los descuentos o bonificacione
        
        Los obtenidos por servicios profesionales prestados por ciertas instituciones
        
        Gastos por cuenta de terceros
        
        Intereses cobrados
        
        Por la explotación de una patente aduanal
        
        Art. 109, contribuyentes deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 152
        
        Art. 100, están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de:
        
        Actividades empresariales
        
        prestación de servicios profesionales.
        
        Ingresos por actividades empresariales y por la prestación de un servicio profesional
        
        Comerciales
        
        Industriales
        
        Agrícolas
        
        Ganaderas
        
        De pesca.
        
        Silvícolas.
    - - No sujetos de la opción y excepciones
        
        El mismo numeral 111 estatuye que no podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección, con algunas salvedades, siempre cuando dichas personas físicas no se sitúen, del año 2022 en delante, en los siguientes supuestos:
        
        No aplica para;
        
        a) Los socios, accionistas o integrantes de las personasmorales con fines previstas en el Título III de esta Ley(persona morales con fines no lucrativos), siempre queno perciban el remanente distribuible a que se refiere elartículo 80 de este ordenamiento.
        
        b) Las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de las personas morales a que se refiere elaartículo 79, fracción XIIl de la presente Ley (fondos ocajas de ahorro y sociedades cooperativas de ahorropréstamo), auncuando reciban de dichas personasmorales intereses, siempre que el total de los ingresos.obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por interesesy por las actividades a que se refiere el primer párrafo deeste artículo, en su conjunto, no excedan de dos millones de pesos.
        
        c) Los socios, accionistas o integrantes de asociacionesdeportivas que tributen en términos del Título Il de esta Ley (personas morales del régimen general), siempreque no perciban ingresos de las personas morales alas que pertenezcan
      - Pagos definitivos
        o
        provisionales
        
        Tiempo de permanencia en el régimen de incorporación fiscal
        
        Base para la PTU
        
        Totalidad de los ingresos en dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios
        (-) Cantidades que no hubiesen sido deducibles por prestaciones exentas otorgadas a los trabajadores en términos de la fracción XXX del artículo 28 LISR
        (-) Las deducciones autorizadas
        (-) Erogaciones efectivamente realizadas en el mismo período para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y PTU
        
        UTILIDAD FISCAL BIMESTRAL (Ingresos>Deducciones)
        
        SUMA DE LAS UTILIDADES BIMESTRALES
        
        (=) UTILIDAD FISCAL
        
        (=) BASE DE LA PTU
        
        (X) TASA DE LA PTU 10%
        
        (=) PTU A REPARIR
        
        Los contribuyentes que opten por el régimen de incorporación fiscal, sólo podrán permanecer en el régimen que preve la misma,durante un máximo de diez ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán tributar conforme al régimen de personas físicas con actividades empresariales y profesionales a que se refiere la Sección I del Capítulo II del Título IV de la presente Ley.
        
        Los contribuyentes a que se refiere este articulo, calcularán y enteraran el impuesto en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, lo que significa que no se tendrán la obligación de efectuar calculo anual
        
        Mayo y junio
        17 de julio
        
        Marzo y abril
        17 de mayo
        
        Julio y agosto
        17 de septiembre
        
        Enero y febrero
        17 de marzo
      - Art. 111 de la LISR. los siguientes contribuyentes podrán optar por pagar el ISR en el régimen de incorporación fiscal, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieranexcedido de la cantidad de $ 2'000,000.00.
        
        Presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional
        
        Actividades empresariales.
        
        Copropiedad empresarial.
        
        Enajenen bienes.
  - - - Herencia o legado
        
        Los ingresos recibidos por herencia o legado, incluyendo negocios mercantiles, están exentos del pago del ISR. Esto aplica siempre que los bienes heredados no se enajenen en actividades empresariales distintas a la enajenación al público.
        
        Enajenación de derechos parcelarios
        
        Los ingresos derivados de la enajenación de derechos parcelarios o de parcelas ejidales por parte de ejidatarios o comuneros son exentos, siempre y cuando sea la primera transmisión y se cumplan los requisitos de la legislación aplicable. La transacción debe realizarse ante fedatario público para calificar como exenta.
        
        Derechos de autor
        
        Ingresos obtenidos por derechos de autor hasta el equivalente de veinte salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente al año están exentos de ISR. Esto aplica cuando se permite la publicación de obras escritas en libros, periódicos o revistas, o la reproducción en serie de grabaciones de obras musicales. Es necesario que los libros, periódicos, revistas o grabaciones se destinen para su enajenación al público y que se expida el comprobante fiscal correspondiente con la leyenda específica. Cualquier excedente sobre este límite está sujeto al impuesto según lo establecido en la ley.
        
        Es importante destacar que estos ingresos exentos representan beneficios fiscales significativos para los contribuyentes, fomentando la actividad cultural y la conservación del patrimonio familiar. Sin embargo, se deben cumplir estrictamente las condiciones y requisitos establecidos por la legislación fiscal para aplicar estas exenciones y evitar posibles contingencias fiscales.
    - - El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es una nueva opción de tributación incorporada en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) a partir del año 2022, diseñada para personas físicas que realizan actividades empresariales, profesionales o que otorgan el uso o goce temporal de bienes. Aquí se detallan los puntos importantes de cada subtema relacionado con este régimen
        
        Sujetos
        Art. 113-E
        
        Contribuyentes personas físicas que realizan exclusivamente actividades empresariales, profesionales o arrendamiento de bienes.
        
        Pueden optar por el RESICO si sus ingresos propios de estas actividades no excedieron $3,500,000.00 pesos en el ejercicio inmediato anterior.
        
        Al inicio de actividades, pueden optar por este régimen si estiman que sus ingresos del ejercicio no excederán dicho límite.
        
        Abandono del Régimen
        
        Si los ingresos superan los $3,500,000.00 pesos en cualquier momento del año fiscal.
        
        Incumplimiento de obligaciones establecidas en el artículo 113-G de la LISR.
        
        Cualquier otro incumplimiento según lo establecido en la ley.
        
        En estos casos, los contribuyentes deberán pagar el impuesto conforme a las disposiciones del Título IV, Capítulo II, Sección I o III de la LISR, dependiendo de la naturaleza de sus actividades.
        
        Pagos Provisionales
        
        Los contribuyentes bajo el RESICO deben calcular y pagar el impuesto mensualmente, a más tardar el día 17 del mes siguiente al periodo de pago correspondiente.
        
        Deben presentar la declaración anual conforme al artículo 113-F de la LISR, que corresponde a las obligaciones fiscales bajo este régimen simplificado.
  - - - Personas físicas que enajenen bienes o presten servicios mediante plataformas digitales.
        
        Obligación de pago del ISR mediante retención realizada por personas morales residentes en México o en el extranjero.
      - De las retenciones
        
        2.1% para servicios de transporte terrestre de pasajeros y entrega de bienes.
        
        4% para servicios de hospedaje.
        
        1% para enajenación de bienes y prestación de servicios.
        
        Personas Físicas con Ingresos Hasta 300 mil pesos
        
        Opción de pagar el ISR sobre ingresos recibidos directamente de usuarios.
        
        Consideración del ISR retenido como pago definitivo.
        
        Opción de Pagos Definitivos
        Art. 113-B
        
        Posibilidad para personas físicas con ingresos hasta 300 mil pesos de considerar las retenciones como pagos definitivos.
        
        Obligaciones de los Retenedores
        Art. 113-C
        
        Cumplimiento de obligaciones fiscales por parte de personas morales y entidades extranjeras que retengan ISR.
        
        Deber de proporcionar comprobantes fiscales y presentar declaraciones ante el SAT.