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4) ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI - Coggle Diagram
4) ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI
fase finale processo di pianificazione, controllo e programmazione
PERCHE' SI FA? esamina differenze tra dati di budget e dati consuntivi per individuare le cause che non hanno permesso il raggiungimento degli obiettivi
3 SCOPI:
ACCRESCERE LA FUNZIONE DI MOTIVAZIONE DEL BUDGET: dato che permette di individuare i soggetti responsabili dello scarto tra programmazione e gestione
STABILIRE LE AZIONI CORRETTIVE: è possibile modificare l'attività aziendale raggiungendo gli obiettivi stabiliti dal budget
INDIVIDUARE LE CAUSE che non hanno permesso il raggiungimento degli obiettivi
FASI:
RICERCA DELLE CAUSE E DELLE EVENTUALI RESPONSABILITA'
DEFINIZIONI AZIONI CORRETTIVE
CALCOLO SCOSTAMENTI ELEMENTARI
CALCOLO SCOSTAMENTO GLOBALE
ANALISI: costi variabili o ricavi
SCOSTAMENTO GLOBALE DEI COSTI: differenza tra valore budget e quello effettivo FORMULA: Sg= Cb-Ce
ATT! Cb>Ce= scostamento positivo
Cb<Ce= scostamento negativo
costi variabili: SCOSTAMENTO VOLUME dipende dalla VARIAZIONE della PROD ( Vb-Veff)
Pb
Qb se POSITIVO costi diminuiti MINOR Q se NEGATIVO costi aumentati MAGGIOR Q
SCOSTAMENTO DI EFFICIENZA: dipende dalla capacità dell'impresa di utilizzare i fattori produttivi se POSITIVO costi diminuiti per MAGGIOR EFFICIENZA IMPRESA se NEGATIVO costi AUMENTATI MINOR EFFICIENZA FORMULA:(Ve
Pb)
(Qb-Qe)
SCOSTAMENTO DI PREZZO: dipende dal costo unitario di acquisto fattori produttivi se POSITIVO costi diminuiti pe MINORI PREZZI DI ACQUISTO se NEGATIVO costi aumentati per i MAGGIORI PREZZI DI ACQUISTO FORMULA Ve*Qe+(PB-Pe)
SCOSTAMENTO GLOBALE RICAVI: differenza tra valore di budget e quello consuntivo FORMULA Sg = Vb
Pb - Ve
Pe: se POSITIVO RICAVI effettivi MINORI dei RICAVI BUDGET se NEGATIVO RICAVI EFFETTIVI maggiori DEI RICAVI BUDGET
AZIENDE MONOPRODOTTO: SCOSTAMENTO DI VOLUME dipende dalla VARIAZIONE DELLA PRODUZIONE se POSITIVO ricavi sono DIMINUITI per la MINORE quantità PRODOTTA E VENDUTA se NEGATIVO RICAVI AUMENTATI per MAGGIORE quantità PRODOTTA E VENDUTA FORMULA: Vb-Ve * Pb
AZIENDE MONOPRODOTTO: SCOSTAMENTO DI PREZZO dipende dal PREZZO UNITARIO dei prodotti se POSITIVO ricavi DIMINUITI per i MINORI PREZZI di vendita se NEGATIVO I RICAVI aumentati per i MAGGIORI PREZZI FORMULA: vE * Pb-Pe