Auditoría tributaria por medios electrónicos frente a los derechos del contribuyente.
Transformación de la política fiscal internacional
Reducción de costos y fricciones del mercado
Adaptación por parte de las autoridades fiscales
Sistemas electrónicos de fiscalización :
Intercambio automático de información
Tecnologías biométricas para la identidad de contribuyentes
Implementación de sistemas electrónicos de fiscalización
Lucha contra la evasión fiscal
Promoción de la transparencia global
Auditoría tributaria electrónica
Facilita la fiscalización
Protección de los derechos de los contribuyentes
Reduce costos para contribuyentes y gobiernos
Aumenta la recaudación
Regulación no siempre adaptada a las nuevas tecnologías
Importancia de garantizar la integridad y seguridad de la información
Respeto de los derechos fundamentales en el uso de las TIC
Fundamento y naturaleza de los derechos de los contribuyentes
Obligaciones del Estado hacia los contribuyentes
Límites al poder tributario
Protección de los derechos de los contribuyentes en la fiscalización electrónica
Desafíos
Dispersión normativa
Tensiones entre derechos fundamentales
Vulnerabilidad de los sistemas digitales
Derechos específicos en la fiscalización electrónica
Resguardo de la capacidad técnica del contribuyente
Notificación del inicio de la fiscalización
Integridad de la información
Certificación del acceso a la información
Notificación del término de la fiscalización
Prohibición de divulgación de información por parte de funcionarios
Implementación de sistemas electrónicos de fiscalización
Chile
Marco legal
Código Tributario (artículo 60 bis)
Circular 59 de 2015 del SII
Resolución Exenta 56 de 2017 del SII
Derechos protegidos
Derecho a ser informado del inicio de la fiscalización
Derecho a la integridad de la información
Derecho a la reserva de la información
Derecho a la destrucción de la información copiada
México
Marco legal
Reforma fiscal de 2014
Código Fiscal de la Federación (artículo 28)
Reglamento del Código Fiscal de la Federación (artículo 34)
Derechos protegidos
Derecho a la privacidad (limitado por el cumplimiento de obligaciones fiscales)
Derecho a la seguridad jurídica
Derecho a la legítima defensa
Brasil
Sistema de auditoría tributaria electrónica en Brasil
Validación a través del Sistema de Validación y Autenticación (SVA)
Especificaciones técnicas definidas en el Manual Normativo de Archivos Digitales (MANAD)
Garantías para los contribuyentes
Debe de reservar la información según el Decreto 6.022
Derecho a ser informado del inicio de cualquier procedimiento de fiscalización
Perú
Procedimientos de fiscalización
Fiscalización definitiva y parcial según el artículo 61 del Código Tributario peruano
Fiscalización parcial electrónica
Plazos y sustento de la fiscalización parcial electrónica según el artículo 62-B y la Resolución 303 de 2016 de la Sunat
Uso de equipo técnico y de computación
Relacionada con sistemas de procesamiento electrónico de datos
Resguardar los derechos fundamentales del contribuyebte
Bolivia
Artículo 79 del Código Tributario boliviano
Implementación de Plataforma Virtual
Disposición final cuarta de la Ley 812 de 2016
RND 101700000005 de 2017
Establecieron la implementación de una plataforma virtual para gestiones tributarias
Argentina
Procedimiento de Fiscalización Electrónica
Establecido por la Resolución General 3.416 de 2012 de la AFIP.
Requerimiento Fiscal Electrónico
Se notifica al contribuyente a través de alguna de las formas establecidas en la Ley 11.683
Acceso a la Contestación
a contestación brindada estará disponible permanentemente en la página web de la AFIP
Ecuador
Facultad general del Servicio de Rentas Internas
Determinación tributaria en forma directa (Código Tributario, artículo 91)
Resguardo de perfiles de acceso a información y equipos informáticos
Desafios
Falta de un marco legal específico para la fiscalización electrónica
Necesidad de mecanismos claros para la protección de derechos fundamentales.
Uruguay
Colombia
No hay una ley que diga exactamente cómo se deben hacer auditorías tributarias usando sistemas electrónicos
Facultades de la DIAN
Fiscalización e Investigación
Solicitud de Información
Transmisión Electrónica de Documentos
Derechos de los contribuyentes
Transmisión Electrónica de Documentos
Acceso al expediente administrativo
Destrucción de la información
Código Tributario
No menciona específicamente las auditorías electrónicas, ya sea en persona o a distancia
Derechos del contribuyente
Derecho a un debido proceso y a la información
Derecho a la confidencialidad de los funcionarios
Paraguay
No se realizan auditorías electrónicas
No se exige a los contribuyentes llevar su información contable en formato digital
Posibilidad de Fiscalización Electrónica
La SET podría implementar procedimientos de fiscalización electrónica en un contexto de fiscalización integral