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Capitulo 4: Contabilidad Fiscal Silvia Cateula - Coggle Diagram

- - - - MARGEN DE GCIA BRUTA ESTIMADO X CERTIFICADOS COBRADOS = GCIA DEL EJERCICIO
  - - - Cuyo plazo de ejecución abarque más de 1 período fiscal
      - El pago se inicie después de finalizadas las obras
      - En cuotas que se hagan exigibles en más de 5 períodos fiscales
- - - - Cuando hablamos de "deducciones personales", nos referimos a ciertos gastos que la ley permite restar de tus ingresos para calcular tus impuestos. Pero aquí está el truco: estos gastos no cuentan como pérdidas. Entonces, cuando hacemos el cálculo de impuestos al final del año, primero restamos todas las deducciones generales permitidas por la ley. Si después de hacer esto, todavía tienes ganancias, eso es bueno, significa que ganaste dinero después de todos los gastos permitidos. Ahora, si también tienes deducciones personales, como ser casado y tener hijos, estas deducciones no pueden convertir tus ganancias en pérdidas. Incluso si después de todas tus deducciones todavía no tienes ganancias, no puedes reportar una ganancia neta negativa ni tampoco una ganancia neta después de Deducciones Personales de cero. En lugar de eso, simplemente se indica "NO CONTRIBUYE" para ese año, lo que significa que no tienes que pagar impuestos sobre esos ingresos.
    - - Cuando en un año se sufre una pérdida, se puede compensar con ganancias de 5 años siguientes desde aquel
        que produjo el quebranto.
      - Se compensan los quebrantos de años anteriores luego de las Deducción por Gastos de Sepelio y de las demás
        Deducciones Generales (en el caso de PH - SI).
      - Para compensar se debe respetar el mismo orden que con quebrantos producidos en el mismo ejercicio fiscal.
    - - Las rentas que tributan con impuesto cedular, son específicas y se deben compensar solo con qanancias futuras de su misma fuente y dase. Se entiende por clase, el conjunto de ganancias comprendidas en cada uno de los artículos a que se refiere la ley de impuesto cedular.
      - Solo se pueden imputar contra las utilidades netas de operaciones similares a aquella que generó el quebranto. El plazo, también es de 5 años.
      - Casos
        
        L.97: Dividendos y utilidades asimilables
        
        L.98: Venta de acciones, certificados de participación de acciones, cuotas y participaciones sociales, incluso de FCI y
        certificados de participación de fideicomisos, moneda digital, títulos, bonos y demás valores.
        
        L.99: Enajenación y venta de derechos sobre inmuebles.
        
        Respecto a estos artículos, sería posible que el 98 y el 99 den pérdida, ya que respecto al artículo 97 (dividendos) es
        ganancia que se cobra o no.
        
        Por clase se entiende que si tengo un quebranto por vender un inmueble (art 99) tengo que esperar ganar por vender un
        inmueble para compensar (es decir, estar en el mismo artículo).
      - Otros quebrantos específicos para la PH (SI) son:
        
        Quebrantos Originados en Fuente Extranjera: Solo se puede con GFE.
        
        Quebrantos Originados por Contratos Derivados Especulativos. Por ejemplo: cuando se compra cereales a término y antes de vencer el plazo, se venden. Los quebrantos originados por contratos derivados solo se pueden compensar con Ganancias originadas por este mismo tipo de derecho, salvo que sean operaciones de cobertura.
        
        Por el artículo 54, los quebrantos definidos como específicos (por ejemplo, por venta de acciones), cuando son obtenidos
  - - - Cualquiera sea el sujeto que los experimente, son específicos los quebrantos generados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos o contratos derivados ESPECULATIVOS. Los quebrantos obtenidos por operaciones de cobertura, son quebrantos ordinarios de una empresa y compensa contra cualquier ganancia.
      - Los quebrantos por actividades vinculadas con la exploración y explotación de recursos naturales vivos y no vivos, desarrolladas en la plataforma continental y en la zona económica exclusiva de la República Argentina, sólo se pueden compensar con GNFA.
      - No son compensables los quebrantos impositivos con ganancias que tributan el impuesto con carácter único y
        definitivo ni con aquellas comprendidas en el Capítulo II del Título IV (Impuesto Cedular).
      - En general, los quebrantos considerados de naturaleza Especifica sólo podrán computarse contra las utilidades netas de la misma fuente y que provengan de igual tipo de operaciones en el año fiscal en el que se experimentaron las pérdidas o en los cinco (5) años inmediatos siguientes
- - - - Hay un tope Máximo de la ganancia neta a imputar de manera proporcional, que es:
        
        = Monto Quita Concursal — Quebrantos Acumulados al inicio del período en que se homologó el acuerdo.