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Capitulo 3:Sujeto. Deducciones personales. Exenciones. Silvia Cataula -…

- - - - a) En la última DDJJ del causante: percibido - devengado: Esto significa que se deben incluir en la declaración las rentas que el causante haya recibido pero que correspondían a periodos anteriores al momento de su fallecimiento.
      - b) En la DDJJ de la Sucesión Indivisa, del cónyuge supérstite y de los herederos, en el año en que se perciban: seguir con el método Percibido: Esto implica que se deben reportar esas rentas en el año en que efectivamente se reciben, independientemente de cuándo hayan sido devengadas.
  - - - Cooperativas
        
        De consumo:las ganancias que obtenga la coop esta exenta y la rentab/utilidad que distribuye estas cooperativas, esta exento para el asociado
        
        Trabajo: las ganancias que obtenga esta cooperativa esta exenta, pero lo que le distribuye a los asociados es RG de 4ta cat (no importa si el interes que distrib es accionario o retorno, siempre esta gravado por 4ta)
        
        Otras
        
        Interes Accionario(se distrib en funcion de la plata que pusieron los asociados): las utilidades distrib Ganancia gravada 2da cat art 48 inc g
        
        Retorno(se devuelve por otras razones): las utilidades distrib Ganancia gravada 3ra cat
    - - Requisitos
        
        Que solucionen Problemas sociales
        
        Que las ganancias no se distribuyan entre los socios y se destinen al fin de su creacion
        
        No teinen que tener ingresos de explotación espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos, incluso actividades de crédito y financieras.
        
        Pueden tener ingresos por act comerciales siempre y cuando no supere el 30% de los ingresos totales DR 80
    - - Cajas de Ahorro, Cuentas especiales de Ahorro, depósitos de plazo fijos en moneda nacional (con o sin ajuste).
      - Esta exención solo corresponde para Personas Humana y Sucesiones Indivisas, siempre que el dinero esté colocado en una institución financiera del país.
      - Por la Ley 23.576 están exentos los intereses y la venta de bonos, títulos públicos del estado nacional y obligaciones negociables si hacen oferta pública.
    - - por el fisco Nacional, Provincial o Municipal.
      - por el Banco Central de la República Argentina.
        s. Donaciones, Herencias o Legados (donaciones, herencias, legados) - para empresas.
    - - Si la renta va por
        
        Lo percibido: no hay actualizacion
        
        Devengado :osea si tengo un alquiler que lo devengo todos los meses en dolares y lo actualizo por el tc y al momento de percibirlos me lo pagan todo junto al tipo de cambio de ese momento, la diferencia entre lo que percibi y lo que fui devengando durante el año es una Actualizacion osea podria dar ganancia y esa ganancia esta exenta
    - - Es una colocación con oferta pública con autorización de la CNV (cotizan en bolsa)
      - Se vende en un mercado autorizado por la CNV
      - Intervenga la CNV autorizando la adquisición o el canje. También se aplica la exención a los beneficiarios del exterior siempre que esté radicado en un pais cooperante con la transparencia fiscal. También están exentos, para los beneficiarios del exterior, los intereses y los resultados de la compraventa, cambio, permuta de: títulos públicos, bonos emitidos por el gobierno; obligaciones negociables; certificados de depósito de acciones emitidos en el exterior cuando las acciones son de una empresa argentina y estén autorizadas por la CNV a cotizar en bolsa. Importante: las Letras del Banco Centra (LEBAC) no quedan exentas.
    - - Esta exento:
        
        Hora normal 100 pesos, la hora extra: 200 el diferencial si cae sabado domingo o feriados esta exento en este caso los 100 pesos de diferencial (hora normal-horas extras)
        
        Los que cobran bonos por productividad, fallos de caja un 40% del MNI anual, para empleados que cobren hasta 80800 pesos
    - - basicamente lo que quiere decir es que el 1 SAC(aguinaldo) va a estar exento si tu sueldo era de 880000
  - - - Ley de Asignaciones Familiares - Ley 24.714.
      - Ley 27.160.
      - Ley de Expropiación.
  - - - Monto: 451683.19
      - Requisito: residente (más de 6 meses)
      - No se prorratea, salvo en SI
    - - Monto: DEPENDE de si la carga es conyugue o hijos. La ley hace una enumeración taxativa.
        
        Conyugue/union convivencial: 421088.24 (la mujer puede deducir al marido)
        
        Hijos (Nturales o adoptados): 212356.37
        
        hija incapasitada para el trabajo:424712.74
      - Requisito: se tienen que cumplir TODOS para poder considerar a esa persona como carga de familia.
        
        la carga debe ser residente (más de 6 meses).
        
        no debe poseer ingresos por cualquier motivo (salvo reembolso de capital) superiores al Mínimo no imponible.
        
        debe estar a cargo del contribuyente (esto se puede comprobar si tiene el mismo domicilio que el contribuyente, que lo tenga adherido a la obra social).
        
        Ser uno de los parientes que enumera la LEY.
      - Pasos: Primero se determina si es carga o no. Si es carga, se observa si existe un motivo que determine el inicio, o la finalización de su cómputo (como nacimiento, matrimonio, defunción y divorcio). ESTOS motivos, se prorratean, tomando el mes completo en que se produce la causa.
      - La reforma introducida por la Ley 27.617 27.617 aplicable para el 2021, establece que la deducción por cónyuge también se aplica para los integrantes de la unión de 2 personas, pública, notoria, estable y permanente que conviven y comparten un proyecto común, sean del mismo o de diferente sexo.
      - Deduce la carga el pariente más cercano, siempre que esa persona cumpla con los requisitos para ser considerada carga de familia. Por lo tanto, una persona podria ser deducida como carga de familia por dos contribuyentes.
        
        Ejemplo: si hay un casamiento de la hija (menor de 18 años) de un contribuyente en mayo, el padre la deduce por 5 meses. Si su marido también es contribuyente, la deduce como cónyuge por 8 meses, siempre que la mujer no tenga ingresos propios, sea residente, etc.
        
        Importante:
        
        La LEY dice que deduce a la carga el pariente más cercano. Como padre y madre tienen primer grado de cercanía con sus hijos, ambos progenitores podrian deducir a los hijos, por el monto que establece la ley.
        
        Sin embargo, según el DR 101 la deducción por hijo corresponde tomaria quien ejerce la responsabilidad paternal. Cuando es ejercida por los 2 padres, se toma la deducción por hijo el 50 % 50% cada uno o el 100 % 100% uno solo de ellos a opción del matrimonio.
    - - CUADRO
      - Se toman rentas netas (restando aportes y otros gastos necesarios).
      - No se prorratea, salvo SI.
      - Si por una renta de 3 ra con trabajo personal o de 4 ta, no están los aportes ingresados antes del vencimiento, esa renta no cuenta para la deducción, las otras de 3ra y 4ta si. Es decir, no pierdo la posibilidad de tomar la deducción por todas las rentas de 3ra y 4 ta por faltar los aportes de una.
      - Cuando se trate de empleados en relación de dependencia y que vivan en mención el articulo 1 de Ia ley 23.272 (La Pampa, Rio Chubut, Neuquén, Santa Cruz, Tierra del Fuego. Antártida e Islas o de Patagones de Ia provincia de Buenos Aires), las deducciones Personales se incrementaran un 22%
  - - - Personas Humanas y SI: Intereses Originados en deudas para contratar o adquirir bienes relacionados con la obtención, mantenimiento y conservación de las Ganancias Gravadas {se deducen de la categoría). Además, se permite deducir por créditos hipotecarios para la compra o construcción de inmuebles destinados a hasta casa-habitacion hasta $ 20.000 (según % de dominio).
      - Sujetos Empresas: pueden deducir los intereses contraídos con sujetos vinculados, no pudiendo superar el mayor de los siguientes límites:
        
        EI monto anual que establece el Ejecutivo (AFIP) como límite.
        
        El 30% de la GN del ejercicio antes de intereses con empresas vinculadas y amortizaciones
      - Los intereses que no pueden deducirse en un ejercicio por la existencia del limite, pueden sumarse a los correspondientes de los próximos 5 ejercicios fiscales siguientes (teniendo en cuenta el tope). Estas disposiciones no se aplican para las instituciones financieras del país, fideicomisos financieros, empresas que tengan como objeto contratos de leasing, etc.
    - - Tope: hasta $ 18.000 para el 2020.
      - Tope: hasta $ 24.000 para el 2021
      - Tope: hasta $ 42.921,24 para el 2022 - NO SE ACTUALIZO AUN
      - Si el seguro es mixto, se puede deducir hasta el límite de la prima que cubre el riesgo de muerte y de ahorro (no de
        incapacidad).
      - Si hay excedente se deduce en los años de vigencia del contrato de seguro posteriores al de pago, respetando en cada período fiscal el tope y hasta cubrir lo abonado.
      - Si rescate anticipadamente el seguro pierdo la posibilidad de deducir el gasto, pero no lo pierdo si los reinvierto dentro de los 15 días
    - - Tope hasta el 5% de la GN del EJercicio (antes de las 3 deducciones que llevan como tope el 5%). Lo que supera
        este porcentaje NO es deducible en ejercicios posteriores.
      - En el caso de donaciones a los partidos políticos reconocidos, incluyendo las que se hagan en campaña
        electoral, el límite para su deducción se debe calcular en forma autónoma del resto de donaciones.
    - - Tope: hasta un máximo del 40% del total de la facturación del período fiscal. NO debe superar el 5% de la GN.
    - - Tope: hasta $ 451.683,19 para el 2023 - monto del MNI
  - - - Gastos realizados por la adquisición de indurnentaria y/o equipamiento uso exclusivo en el lugar
        trabajo:
      - Corredores y viajantes de comercio:
      - Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas abonados por el empleador:
    - - Servicios con fines educativos: prestados establecimientos públicos o privados incorporados a los planes de enseñanza oficial referidos a la enseñanza en todos niveles y grados, y de postgrado, así corno a los servicios de refrigerio, de alojamiento y de transporte accesorios a los anteriores, prestados directamente por los establecimientos con medios propios o ajenos. Se incluyen a las clases particulares sobre materias incluidas en los referidos planes, impartidas fuera de establecimientos educacionales y con independencia de estos y las guarderías y jardines materno-infantiles.
        
        deducción tiene un limite del 40% de la ganancia no imponible:
        
        2022: 101025.94
        
        2023:180673.28
      - Herramientas con fines educativos: útiles escolares, Guardapolvos y Uniformes.
    - - El importe máximo deducir por los conceptos indicados es la suma equivalente a la ganancia no imponible anual, establecida en el artículo 30 inciso a) de la Ley de ganancias.
        
        Tope: hasta $451.683,19 para el 2023 - monto del MNI
    - - No deduce gasto
      - y tengo q pagar el iiigg que no pago el proveedro por no estar indentificado
  - - - El monto de la perdida se establece
        
        Para Bs. Inmuebles: Art. 63 Ley IG
        
        Para Bs. Muebles: Art. 62 Ley IG
  - - - Miembros de directorios, u organismos que actúen en el extranjero.
      - Honorarios y otras remuneraciones pagadas por asesoramiento técnico-financiero o de otra índole desde el exterior.
      - Dr 228 - Está limitado de la siguiente manera:
        
        Por Remuneraciones o sueldos de que actúen en el extranjero:
        
        2,5 % de la utilidad comercial del ente, SI fue totalmente distribuida como dividendos
        
        2,5 % de la utilidad comercial, cuando NO se distribuye dividendos. Este % se incrementa proporcionalmente
        a la distribución, hasta alcanzar el límite del 12,5%.
        
        Por Honorarios u otras remuneraciones pagadas por asesoramiento técnico-financiero prestado el desde el Exterior:
        
        3% de las ventas o ingresos que se tomen como base contractual para la retribución del asesorarmiento
        
        5% del monto de la inversión efectivamente realizada con motivo del asesoramiento.
    - - Amortizacion: voy a poder deducir la amort si el valor del auto no supera los 20000
      - Gastos: puedo deducir los gastos de automovil con un tope de 7200