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Procedimiento tributario, Dos tipos de evaluación, ¿Cuáles son las…
Procedimiento tributario
¿Cuáles son las tipologías de conducta que podemos realizar para evadir? Sabemos que la evasión es una violación de la ley mediante el cual no pago el impuesto obligatorio.
Evasión por cobro o impago: es el caso en que declaro y calculo el impuesto pero no lo pago. Cometo una evasión fiscal menos grave que otras, ya que es fácil de descubrir. Sólo determinados pagos omitidos constituyen delito; el más grave es el de retenciones.
Evasión donde no me limito a no pagar, sino que escondo dinero: ocultamiento de materia imponible. La geavesad del comportamiento aumenta, ya que el Fisco tiene que comprobar algo más para descubrirme
No sólo no me limito a no pagar y no declaro, sino que cometo fraude: el fraude es una inducción al error mediante el artificio y el engaño. La sanción también se aplica a esta categoría de evasión y los umbrales son más bajos
La evasión fraudulenta especial es la más grave; se da cuando falsifico documentos con valor probatorio, como facturas, en cuyo caso siempre tenemos delito
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Declaración de la renta: es el acto mediante el cual el sujeto pasivo indica la renta que posee, por lo tanto, se autoseñala. El contribuyente facilita al administrador toda la información necesaria para determinar el importe de los impuestos que le debe. No es necesario que sea por fuerza una producción de renta para presentarla: p.ej.: los sujetos obligados a llevar registros contables deben presentar una declaración en todo caso.
Método
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Se llega a la renta bruta total, de la que se deducen los gastos deducibles
Se determina la renta neta total, base imponible sobre la que se calcula el impuesto bruto
Del impuesto bruto se restan las deducciones, créditos fiscales, anticipos y renteciones
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Empresas están obligadas a presentar una declaración dentro del mes siguiente de la aprobación del presupuesto
La declaración presentada dentro de los 90 días siguientes al plazo se define como declaración tardia
Se omite la declaración si se presenta más de 90 días después de la fecha limite para sanciones severas y evaluación final
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Sanciones tributarias: sanción es la reacción del ordenamiento ante la violación una regla. Tiene función retributiva y reeducativa
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Dos tipos de evaluación
Evaluación analítica: la evaluación analítica tiene como objetivo determinar el monto evadido a partir de los componentes individuales del ingreso, llegando indirectamente al ingreso global
Evaluación sintética: tiene como objetivo identificar el ingreso global; se basa en el nivel de vida del contribuyente y en un razonamiento presuntivo. Existe el medidor de ingresos, una disposición ministerial en la que los ingresos se determinan a partir de algunos elementos indicativos de la capacidad de pago.
Evaluación presuntiva: se basa en presunciones. Estudios sectoriales; surgen porque hay situaciones en las que no se lleva contabilidad, por lo que es imposible partir de ella para refutar los hallazgos de los estudios sectoriales, que son cálculos estadisticos que intentan establecer los ingresos a partir de los factores de produción de una empresa
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Evaluación parcial: la oficina dispone de datos dacilmente utilizables y no quiere esperar a la global
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Es un procedimiento administrativo no discrecional pero vinculante administrativamente, dividida en dos partes
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Ruolo: registro de deudores de la PA. Este registro se produce si el contribuyente ha pagado impuestos inferiores a los adeudados o no los ha pagado. Este tiene un carácter receptivo es decir, produce efectos cuando no es notificado.
Absorvido por el avviso di accertamento. la notificación de evaluación exige el pago, por lo que es un acto ejecutivo; yo podría considerar que esa notificación es ilegal e impugnarla ante un juez, puede tener una ejecución forzada hasta 1/3. Para no pagarlo se ha de solicitar la suspensión cautelar, con las siguientes condiciones: fumus bonis iuris y periculum in mora
Aunque no sea valida es efectiva. Si la persona no se entera, no es excusa como para que no siga adelante el procedimiento
En el caso de que se obtenga un crédito se puede
a) Solicitar un reembolso
b) Pasarlos al siguiente periodo impositivo deduciéndolos del impuesto del año
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La solicitud es una comunicación en la que se solicita el envío de una determinada cosa, existe la obligación de responder y en caso de incumplimiento hay una sanción
¿Qué pasa si se violan estas reglas?
- Las reglas internas de la organización no se invalidan si se violan
- La invalidez de las reglas de confiabilidad de la investigación del existe si se violan
- Las normas que limitan y garantizan la facultad de investigación no son válidad si se violan
- Normas de coordinación entre los distintos poderes del Estado sin nulidad si se infringen
¿Qué pasa si los actos de la administración se fundan en datos adquiridos ilegitimamente?
1) Son también utilizables
2) puesto que en el procedimiento administrativo la nulidad del acto previo no impugnable se extienede al siguiente, cualquier notificación de evaluación resultante serie nula.
PVC es el documento que resume las operaciones realizadas durante la investigación por parte del Departamento de finanzas
Medida fiscal de valoracion con la que se quiere constatar un impuesto valido. Es una medida administrativa, que se impone con efectos vinculantes para el contribuyente y es suscepcible de ejecución fozosa
El documento de liquidación deberá ser firmado por el funcionario y notificado al sujeto pasivo, si se notifica antes de los 60 días el docuento parecerá nulo
La notificación se realiza bien por un responsable o través del servicio postal
El procedimiento de evaluación deberá ser finalizado por las Direciones Financieras en el plazo establecido (5 o 7 años)
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