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DECLARACIÓN DE NORMAS DE AUDITORÍA N° 99, triangulo-es - Coggle Diagram
DECLARACIÓN DE NORMAS DE AUDITORÍA N° 99
Introducción y Resumen
El auditor tiene la responsabilidad de planear y realizar la auditoría para obtener la seguridad razonable de que los EEFF no contienen errores importantes, causados ya sea por error o por fraude.
Descripción y Características del Fraude
Es un acto intencional que resulta de un error importante en los EEFF que son el tema de una auditoría.
Hay dos tipos de errores:
Errores que surgen de la información financiera
Errores que surgen de la malversación de activos.
La importancia de ejercer el Escepticismo Profesional
El auditor debe realizar el trabajo con una tendencia mental que reconozca la posibilidad de que un error importante debido a fraude podría estar presente, independientemente de cualquier experiencia pasada con la entidad y a pesar de la creencia que tenga el auditor en la honestidad e integridad de la administración.
Discusión entre el personal del compromiso respecto a los riesgos de error importante debido al fraude
La discusión debe incluir:
Un intercambio de ideas entre los miembros del equipo de auditoría.
Poner énfasis en la importancia de mantener el estado mental adecuado a lo largo de la auditoría respecto a la posibilidad de error importante debido al fraude.
Obtención de la información necesaria para identificar los riesgos de error importante debido al fraude
El auditor debe realizar los siguientes procedimientos:
Hacer preguntas a la administración y a otros dentro la entidad para obtener sus opiniones sobre los riesgos de fraude y la manera en que se cubren.
Considerar toda relación inusual o inesperada que se haya identificado en la realización de los procedimientos analíticos en la planeación de auditoría.
Considerar si existen uno o más factores de riesgo de fraude
Considerar otra información que pueda ser útil en la identificación de riesgos de error importante debido a fraude.
Hacer preguntas a la administración y a otros dentro la entidad sobre los riesgos de fraude
El auditor debe preguntar acerca de:
Si la administración tiene conocimiento de cualquier fraude o sospecha de fraude que afecte a la entidad.
Si la administración comunica a los empleados sus puntos de vista sobre las prácticas de negocios y comportamiento ético, y como lo hace.
Si la administración está enterada de alegatos de fraude o sospecha de fraude que afecte a la entidad.
Programas y controles que la entidad haya establecido para mitigar los riesgos de fraude, y la manera en que la administración monitorea sus programas y controles.
El auditor debe considerar:
Resultados de los procedimientos analíticos realizados en la planeación de auditoría.
Factores de riesgo de fraude.
Otra información que pueda ser útil en la identificación de riesgos de error importante.
Identificación de los riesgos que pudieran resultar en un error importante debido al fraude
Uso de la información reunida para identificar los riesgos de error importante debido a fraude.
La presunción de reconocimiento de ingresos incorrectos es un riesgo de fraude.
La consideración del riesgo de que la administración pase por alto los controles.
Evaluación de los riesgos identificados después de tomar en cuenta una evaluación de los programas y controles de la entidad que cubren los riesgos
El auditor debe obtener un comprensión de cada uno de los cinco componentes del control interno suficiente para planear la auditoría.
Respuesta a los resultados de la evaluación
Involucra la aplicación del escepticismo profesional al reunir y evaluar la evidencia de auditoría
Respuestas generales al riesgo de error importante.
Respuestas que involucra la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que se van a realizar para cubrir los riesgos identificados.
Respuestas a riesgos de errores identificados que surgen de la información financiera fraudulenta.
Respuestas para cubrir además el riesgo de la administración pase por alto los controles
Evaluación de la evidencia de auditoría
Evaluar los riesgos de error importante debido al fraude a lo largo de la auditoría.
Evaluar si los procedimientos analíticos realizados como pruebas sustantivas o en la etapa de revisión general de la auditoría indican un riesgo de error importante debido al fraude no reconocido previamente.
Evaluar los riesgos de error importante debido al fraude cerca de o la terminación del trabajo de campo.
Responder a errores que pueden ser eñl resultado del fraude.
Comunicación del posible fraude a la administración, al comité de auditoría y a otros
Existe circunstancias que obligan a revelar partes fuera de la entidad:
Para cumplir determinados requerimientos legales y regulatorios.
Para el auditor sucesor cuando éste hace preguntas de acuerdo con el SAS N° 84
En respuesta a una citación.
Documentación de la consideración del fraude por parte del auditor
Los procedimientos realizados.
Los riesgos específicos.
Otras condiciones y relaciones analíticas.
La naturaleza de las comunicaciones sobre fraude.
Fecha de Vigencia
Tiene vigencia desde el 15 de diciembre de 2002.
