Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Beleggingsfiscaliteit - Coggle Diagram
Beleggingsfiscaliteit
Deel 3: Bezoldigingen van bedrijfsleiders
Bedoelde personen
Art. 32, 1e lid WIB
Attractiebeginsel
Alle vergoedingen die de bedrijfsleider ontvangt zullen belast worden als bedrijfsleidersbezoldiging
Sociale lasten
Art. 52, 7°, 7°bis en 8° WIB
Bedrijfsleider onderworpen aan sociaal statuut van zelfstandigen staat zelf in voor de betaling van zijn sociale bijdragen
Beroepskosten
Werkelijke beroepskosten
Specifieke beroepskosten bedrijfsleiders
Ten lasteneming van verliezen vd vennootschap (Art 53,15 °)
Intresten op leningen aangegaan voor het verwerven van aandelen in hun vennootschap (Art 52,11° WIB)
Forfaitaire beroepskosten (art. 51 WIB)
Belastbaarheid
Tijdstip van belastbaarheid
Belastbaar voor het jaar waarin ze zijn betaald of toegekend
Belastbare bestanddelen (Art. 32, 2e lid WIB)
Eigenlijke bezoldiging
Voordelen alle aard
2 soorten
Voordelen in geld
Voordelen in natura
Waardering
VAA in geld = de ontvangen geldsom
VAA in natura = Art. 36, eerste lid WIB
Wettelijk forfait (Art. 18 §3 KB/WIB)
Huurherkwalificatie (Art. 32, 3° WIB)
Deel 6: Belastingverminderingen PB
Definitie
Uitgave die recht geeft op een vermindering op de verschuldigde personenbelasting
2 soorten
De gewestelijke belastingverminderingen
De federale belastingverminderingen
Belastingverminderingen die bepaalde ‘beleggingsuitgaven’ stimuleren
Verwerving aandelen van de vennootschap-werkgeefster (Art. 145/7 WIB)
Verwerving van nieuwe aandelen van startende kleine vennootschappen (Art. 145/26 WIB)
Verwerving van nieuwe aandelen van groeibedrijven (Art. 145/27 WIB)
Uitgaven mbt de lening voor de eigen woning
Uitgaven mbt de lening voor de niet-eigen woning (Art. 145/5 WIB)
Lange termijnsparen (Art. 145/2 en 145/4 WIB)
Federale belastingverminderingen
Giften (Art. 145/33 WIB)
Kosten van kinderopvang (Art. 145/35 WIB)
Premies van een rechtsbijstandverzekering (Art. 145/49 WIB)
Uitgaven voor de plaatsing van een vast laadstation voor elektrische wagens in of bij de woning (Art. 145/50 WIB)
Belastingvermindering voor elektrische voertuigen (Art. 145/28 WIB)
Belastingvermindering voor uitgaven
in het kader van een adoptieprocedure (Art. 145/48 WIB)
Deel 2: Roerend inkomen in internationale context en buitenlandse bankrekening
Bankieren in het buitenland
Rekeningen in het buitenland (Art. 307 §1/1 a WIB)
Individuele levensverzekeringscontracten in het buitenland (Art. 307, §1/1 b WIB)
Juridische constructies (Art. 307 §1/1 c WIB)
Kaaimantaks
De inkomsten van de juridische constructies worden in de PB belast in hoofde van de oprichters ervan, volgens de aard die ze zouden gehad hebben indien de oprichter ze rechtstreeks had ontvangen
Toepassingsgebied
Trusts en andere fiduciaire verhoudingen
Entiteiten met RP zonder IB ofwel IB < 15%
Type 1 of type 2 in een (verzekerings)contract
Int. gegevensuitwisselling
EU-richtlijn
CRS = Common Reporting Standard
FATCA = Foreign Account Tax Compliance Act
CAP = Centraal Aanspreekpunt
Roerend inkomen in internationale context
DBV = Dubbel Belasting Verdragen
Fiscale implicaties cryptomunten
Inkomstenbelasting
Personenbelasting
Roerend Inkomen
geen RI bij het
aanhouden
van cryptomunten
Intresten in cryptomunten betaald = RI
Divers inkomen
Normaal beheer van het privé-vermogen = geen
belastingen verschuldigd
Handelen met speculatief karakter = meerwaarde belastbaar als een DI
Beroepsinkomen
Regelmatig en professioneel handelen van cryptomunten
Vennootschapsbelasting
Meerwaarde = winst van de vennootschap
BTW
Traditionele valuta’s inwisselen tegen bitcoin en omgekeerd is vrijgesteld van btw
Deel 4: Aanvullend pensioen
zelfstandige
Eerste pensioenpijler = wettelijk pensioen
Repartitiesysteem
De actieven financieren het pensioen van de gepensioneerden d.m.v. sociale zekerheidsbijdragen
Belasting
Toepassingsgebied
Art. 34 WIB
Tarief
Progressief
Belastingsvermindering (art. 147
WIB)
Tweede pensioenpijler = niet verplicht arbeidsgebonden aanvullend pensioen met fiscaal voordeel
Vrij Aanvullend Pensioen Zelfstandigen (VAPZ)
Wie
Alle zelfstandigen
Soorten
VAPZ
SVAPZ
Max. premie
VAPZ: 8,17% van het geïndexeerd netto belastbaar inkomen van 3 jaar terug
Sociaal VAPZ: 9,40% van het geïndexeerd netto belastbaar inkomen van 3 jaar terug
Taksen
Geen premietaks
Eindbelasting
Sociale bijdragen op volledig bedrag
Rizivbijdrage: 3,55%
Solidariteitsbijdrage: 0% - 2%
Belasting op kapitaal
PB: Fictieve rente
Pensioenovereenkomsten voor zelfstandigen (POZ)
Wie
Zelfstandigen zonder vennootschap
Kenmerken
Belastingvoordeel van 30% in PB
Premies aftrekbaar binnen 80% grens
Wettelijk + aanvullend pensioen = max. 80% van laatste jaarlijke brutobezoldiging
Taksen
Premietaks: 4,4%
Eindbelasting
Rizivbijdrage: 3,55%
Solidariteitsbijdrage: 0% - 2%
Personenbelasting: 10%
Individuele Pensioenstoezegging (IPT)
Wie
Zelfstandigen met vennootschap
Taksen
Premietaks: 4,4%
Eindbelasting
Belasting op kapitaal
Uitkering 62-64
16,5 % + gemeentebelasting
Uitkering 60
20 % + gemeentebelasting
Uitkering 61
18 % + gemeentebelasting
Uitkering 65-67
10 % + gemeentebelasting
Sociale bijdragen op volledig bedrag
Rizivbijdrage: 3,55%
Solidariteitsbijdrage: 0% - 2%
Max. premie
80%-regel
Wettelijk + aanvullend pensioen ≤ 80% van de laatste bruto jaarbezoldiging
Voordelen
bij opbouw
Premie is geen belastbaar VAA
Premies aftrekbaar als beroepskost in vennootschapsbelasting
Derde pensioenpijler = niet verplicht individueel aanvullend pensioen met fiscaal voordeel
Soorten
Pensioensparen (Art. 145/8 t.e.m. 145/16 WIB)
Pensioenspaarfonds
Tak 23
Pensioenspaarverzekering
Tak 21
Tak 23
Langetermijnsparen
Tak 21
Tak 23
Fiscaal voordeel
Max. bedrag aangeven
Pensioensparen
Korf van Max. 1310 EUR/jaar
Belastingbesparing van 25%
Eindbelasting (op 60ste verjaardag): TLS
Storting voor '93
16,5%
Storting vanaf '93
8%
Korf van max. 1020 EUR/jaar
Belastingbesparing van 30%
Eindbelasting (op 60ste verjaardag): TLS
Storting voor '93
16,5%
Storting vanaf '93
8%
Langetermijnsparen
Korf van max. 2450 EUR/jaar
Belastingbesparing van 30%
Eindbelasting (op 60ste verjaardag): TLS
Storting voor '93
16,5%
Storting vanaf '93
10%
2 stellingen
GEEN uitkering vóór 60-jarige leeftijd
TLS op 60 jaar
WEL uitkering vóór 60-jarige leeftijd
Personenbelasting
Gunsttarief
Voorwaarden
Uitbetaling bij de pensionering op de normale pensioenleeftijd
Uitbetaling bij de pensionering in één van de 5 jaren die de normale pensioenleeftijd voorafgaan
Uitbetaling bij overlijden
Tarief
Storting voor '93
1 more item...
Storting vanaf '93
1 more item...
Geen gunsttarief
stortingen voor '92
Progressief tarief
stortingen vanaf '92
33%
Belastbare basis
Pensioenspaarfondsen
stortingen voor '92
Eindbelasting op een fictief rendement van 6,25%
stortingen vanaf '92
Eindbelasting op een fictief rendement van 4,75%
Pensioenspaarverzekeringen
Eindbelasting op reëel rendement
Deel 7: De jaarlijkse taks op effectenrekeningen
Belastbaar feit
Effectenrekening met gem. waarde > € 1.000.000
Belastingplichtigen
Niet-rijksinwoners (Belgische effectenrekeningen)
Rijksinwoners (Belgische en
buitenlandse effectenrekeningen)
Rechtspersonen
Tarief
0,15%
Max . 10% deel > € 1.000.000
Deel 1: Inkomsten van kapitalen / roerende voorheffing
Inkomsten van kapitalen
Herhaling personenbelasting
Legaliteitsbeginsel
Wie is de belastingplichtige? Art. 2 § 1, 1° WIB
Wat is het belastbaar gegeven?
Wat is de belastbare basis? (Art. 6 WIB)
Totale netto-inkomen - aftrekbare bestedingen
Inkomen van onroerende goederen
Inkomen van roerende goederen en kapitalen
Beroepsinkomen
Divers inkomen
Welk tarief?
Progressief tarief (Art. 130 WIB)
Afzonderlijk tarief (Art. 171 WIB)
Kwalificeren op 3 manieren
Roerende inkomsten (Art. 17, §1, 1°-5° WIB)
2 onderdelen
Niet verplicht aan te geven
Verplicht aan te geven
Enkele topics
Dividenden (Art. 18WIB)
Vrijstelling dividenden (Art. 21 WIB)
Vrijstelling intresten spaarboekje (Art. 21, 5° WIB)
Diverse inkomsten
Toevallige winsten of baten (Art. 90, 1° WIB)
Beroepsinkomsten (Art. 37, eerste lid WIB)
Roerende voorheffing (Art. 261-269 en art. 276, 279-284 WIB)
Specials
Inkomsten uit buitenlandse munt (Art. 17 WIB)
RI in de vorm van
goederen in natura(Art. 20bis, lid 1 WIB)
RI onder de vorm van effecten (Art. 20bis, lid 2 WIB)
Deel 5: Beleggen in vastgoed
Deel 1
Vlaamse Onroerende voorheffing
Berekend op geïndexeerde KI
Drie delen
Basisheffing Vlaamse overheid = 3,97%
Opcentiemen provincie
Opcentiemen gemeente
Werkwijze onroerende voorheffing te berekenen
Indexatie van het KI (afronden)
OV voor het gewest van de ligging
Op dat bedrag de opcentiemen van gemeente en provincie van ligging toepassen
Wanneer OV verschuldigd?
Jaar volgend op de ingebruikname
Wie is OV verschuldigd?
Door degene op wiens naam het KI op 1/1/Aj isingeschreven
Wie moet OI aangeven?
Genieter: Art. 11 WIB
Als OG in onverdeeldheid
Elk persoon zijn aandelen aangeven
Huwelijksstelsels
Wettelijk stelsel & Algehele gemeenschap
M en V zijn elk voor 50% eigenaar van OG
Scheiding van goederen & Wettelijke samenwoning
Elk persoon zijn aandelen aangeven
Personenbelasting
Onroerend Inkomen
Belastbare grondslag Art. 7 WIB
Ongebouwde OG = gronden
Niet-verhuurd
GKI
Verhuurd
NP - Niet beroepsmatig
GKI
Andere personen
Brutohoor - 10% (met min. GKI)
Gebouwde OG
Niet-verhuurd
GKI x 1,4
Verhuurd
NP - Niet beroepsmatig
GKI x 1,4
Andere personen
Brutohoor - 40% (met min. GKI x 1,4)
Belasting op meerwaarde
Normaal beheer van privé-vermogen
Belastingvrij
Snelle verkoop = DI
Bebouwd
Voorwaarden
Art. 90, 10°
Belastbaar bedrag
art. 101, §2 WIB
Tarief
16,5%
Uitzonderingen
Onteigening
Woning uit erfenis
Enige woonhuis
Minderjarige eigenaar
Onbebouwd
Voorwaarden
Art. 90, 8° WIB
Belastbaar bedrag
Art. 101, §1 WIB
Tarief
Vervreemding & verkrijging binnen 5 jaar = 33% + gem. opc.
Vervreemding en verkrijgen 5-8 jaar = 16,5% + gem. opc.
Deel 2: Onderverhuring residentieel vastgoed
Inkomsten verkregen uit onderverhuring
Divers inkomen
Art. 90, 5° WIB
Belastbaar bedrag
Art.100, 1° WIB
Taxatieregime
Afzonderlijk belastbaar 30% + gem. opc. (art. 171, 3°, a WIB)