Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Mp02 - Coggle Diagram
Mp02
-
Declaració de l’impost
Els empresaris i professionals subjectes a l’IVA poden deduir les quotes suportades en les seves adquisicions de les quotes reportades als clients, però s'ha de determinar quines són deduïbles i quines no.
Quotes deduïbles
Només es poden deduir les quotes d'IVA de béns i serveis directament relacionats amb l'activitat empresarial/professional.
-
-
Ingressos i devolucions
El període de declaració pot ser mensual (per grans empreses) o trimestral (petites i mitjanes empreses).
Quan la declaració resulta positiva, el subjecte passiu paga l'import a Hisenda.
En cas negatiu:
- Compensació: S'ajusta amb declaracions futures. Si continua negatiu, es demana devolució al final de l'any.
- Devolució mensual: Es pot sol·licitar si es compleixen els requisits.
Termini per deduir
El dret a deduir s'exerceix durant el període de declaració en què es suporten les quotes deduïbles o en declaracions successives fins a quatre anys.
El subjecte passiu
Els subjectes passius de l’IVA són empresaris o professionals que efectuen lliuraments de béns i serveis gravats. Els subjectes passius repercuten l'IVA en les seves factures, ingressant les quotes a Hisenda i complint obligacions materials i formals de l’impost.
-
-
-
-
-
Base imposable
La base imposable és l’import total de la contraprestació o la prestació de serveis
de les operacions subjectes a l’IVA.
-
Meritació de l’IVA
La meritació és el moment en què neix l’obligació de contribuir, perquè s'entén
feta l’operació subjecta a l’impost.
Lliurament de béns = Quan es posen a la disposició del comprador.
Prestacions de serveis = En el moment en què es presten.
Importacions de béns = En el moment de la sol·licitud de la importació a la duana.
Adquisicions intracomunitàries = Quan es considera efectuat el lliurament en territori espanyol.
Pagaments anticipats =En el moment del cobrament total o parcial pels imports percebuts.
El fet imposable
L'IVA grava operacions que generen obligació d'impost: a) lliuraments/prestacions de serveis; b) adquisicions intracomunitàries; c) importacions. Les operacions exteriors utilitzen termes específics com entregues intracomunitàries, adquisicions intracomunitàries, exportacions i importacions.