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Estructura del derecho finanziero: gravar la renta equivale a disminuir…
Estructura del derecho finanziero: gravar la renta equivale a disminuir los ingresos del contribuyente, mientras que el impuesto sobre el patrimonio provoca una mejora
Razones contra el impuesto robre la renta:
- Los alicuotas elevados desincentivan la produción
- La renta no siempre es facil de identificar
- La riqueza se acumula con el tiempo y puede ocurrir que haya personas con una riqueza y un nivel de vida elevados independientemete si han trabajado o no
Impuestos sobre el patrimonio: grandes riquezas. Las contraindicaciones son:
- Empobrecimiento
- Los activos pueden ser disminuidos facilmente
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Impuesto sobre la renta: 44% de la renta. Diferentes tipos de renta-
- Renta producida
- Renta tasable
- Renta de consumo
Categorias de renta y renta compleja.
6 categorias de renta:
- Renta fonfiari
- Renta de capital
- Renta de trabajo autonomo
- Renta de trabajo dependiente
- Renta de empresa
- Renta diversa
¿Cuándo califico la renta? Este tipo de criterios son los que se utilizan para determinar en qué momento produce efectos una determinada operación en el sentido de tenerla en cuenta para calcular el resultado del ejercicio (beneficio o pérdida).
Principio de caja: los ingresos y gastos se imputarán al ejercicio en el que se cobren o se paguen, independientemente del momento en el que tengan lugar.
Criterio de devengo: los ingresos y gastos se imputarán al ejercicio en el que realmente se produzcan, independientemente de cuando tenga lugar su cobro o su pago.
Las empresas exigen dos regímenes para gravar la riqueza que producen:
- Ss, sas, snc- sociedad de persona, que por tanto NO TIENEN AUTONOMIA PATRIMONIAL PERFECTA. No hay problema de caja, si se reciben los ingresos van directamente a los socios, incluso si los socios no lo han tocado. No existen impuestos sobre la renta, pero se aplica el IRPF, el impuesto es progresivo.
- Srl, spa, sapa- sociedad de capital tenemos el impuesto sobre la renta, en primera instancia los ingresos los reciben las empresas y luego los accionistas. El impuesto sobre la renta es proporcional.
"Principio de renta mundial"- cuando el sj reside en Italia y por tanto todos sus ingresos se gravan ahí.
Se habla sobre autonomía diferenciada, la decisión sobre el gasto y recaudación se implementa a nivel local
a) Son más fácilmente controlables al estar más cercanas al pagador
b) desigualdades territoriales (libertad e igualdad no van de la mano) que deben tenerse en cuenta a la hora de decidir sobre los impuestos
Hay planes para acercar las regiones ordinarias a las que tienen un estatuto especial: se ha encontrado en términos de fiscalidad, pero no ha tenido éxito--> el estado decide el nivel de impuestos, pero la región decide cuántos ingresos líquidos a de pagar al estado
Otra alternativa consiste en reducir el gasto publico ¿privado más eficiente? Presenta problemas referidos a la igualdad.
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No confundir la tributación de la renta normal con la utilización del valor normal como prueba del valor real. en el primer caso la base imponible es el valor medio ordinario, en el segundo caso la base imponible es la renta real y el valor medio ordinario es sólo un término de parangón, para comprobar si la renta declarada es la renta real, partiendo de la base de que quien declara una renta real distinta de la renta normal puede evadir. así, en el primer caso el impuesto se aplica siempre al valor normal, mientras que en el segundo sólo se aplica si estamos convencidos de que el valor real coincide con el valor normal
Se aplica siempre el criterio de caja salvo en un caso (renta de empresa). En esta tipología se aplica un criterio diferente ya que el momento en que se devenga el derecho se valora de forma distinta. El momento de la entrega del bien mueble, que se aplica a los ingresos y a los gastos. dado que el momento de la toma de posesión es el momento de la posesión definitiva, pago impuestos igualmente, es decir, pago impuestos por algo que ya no poseo. El ejemplo que se pone es el de la anciana a la que roban poco después de cobrar su nómina.
Identificación del concepto fiscal de residencia
Identificación del lugar de producción de la renta
La composición de los derechos tributarios en competencia de múltiples estados con respecto a la producción de un solo ingreso
Si la persona que produce la renta no es residente, existen las siguientes reglas:
- Renta fondiari (rentas de la tierra) son tasadas sobre la base del valor medio ordinario. Se consideran siempre producidas en Italia.
- Rentas di lavoro, dependiente o autónomo: son consideradas italianas si se trabaja en Italia
- Reddito di capitale: son producidas en Italia si el sj que corresponde al acreedor es residente
- Reddito d´impresa: son imponibles si estos ingresos se producen en italia a través de establecimientos permanentes, ¿dónde se encuentra la sede social? Atención, si la empresa está en italia el contribuyente está en italia, entonces se aplica el criterio anterior. el problema surge cuando las rentas se producen en italia pero la sede social está en el extranjero. las rentas se producen en italia cuando tengo un establecimiento permanente, organización personal y material
- Reddito diverso: son producidos en Italia si son el resultado de actividades realizadas en el territorio del Estado o de bienes situados en dicho territorio
Dos modos de evitar la doble impostación:
- Crédito fiscal: impuesto pagado por la empresa, se considera como un pago anticipado del impuesto que deba pagar el afiliado
- Exención (lo contrario) sólo tributa la empresa. Este método entraña una ventaja siempre que el tipo del impuesto de sociedades sea inferior al conjunto al que se aplicarían a las personas físicas.
Tenemos 3 tipos de renta:
- La renta producida: todos los aumentos activos derivados de una actividad productiva estan sujetos a impuestos
- Renta tasable: incluye impuestos que no derivan de una actividad productiva
- Renta de consumo: no es bueno gravar lo que gano, si no lo que gasto.