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Estructura de los Articulos de la Ley de Ganancias, OBJETO DEL IMPUESTO -…
Estructura de los Articulos de la Ley de Ganancias
Art 1 y 165 Ambito de aplicacion y problema constitucional
Art 2: Condiciones que se deben cumplir para que el beneficio/ganancia quede gravado
Conceptos Basicos
Rentas que cumplen con los requisitos del art 2
Gravadas
Exentas
Desgravaciones
No Computables
Rentas que NO cumplen con los requisitos del art 2
NO Gravadas
Ganancias Alcanzadas:
Excepciones al tratamiento General para PH Y SI: Son casos donde no es necesario que se cumplan las condiciones del art 2.1, pero igualmente se pagan ganancias
1) VALOR LOCATIVO PRESUNTO art 44 inc f) y g)
2) OBLIG DE NO HACER, por abandono o no ejercicio de una actividad
3) Ingresos por tranferencias de DERECHOS DE LLAVE, MARCAS, PATENTES DE INVENCION REGALIAS Art 48 f)
SIEMPRE SE GRAVAN
4) LOTEOS CON FINES DE URBANIZACION Art 53 f) y 151 DR(decreto reglamentario)
5) OPERACIONES DE PROPIEDAD HORIZONTAL art 53 f y 153 DR
6) TRANSFERENCIA DE BIENES ADQUIRIDOS EN CANCELACION DE CREDITOS (Rentas Indirectas DR 8, 185 y 186)
7) INGRESOS POR INDEMNIZACIONES QUE RECIBEN QUIENES DESEMPEÑEN CARGOS EJECUTIVOS Y DIRECTIVOS DE EMPREAS PUB O PRIV, CUANDO SUPERAN MONTOS INDEMNIZATORIOS MINIMOS PREVISTO POR LA NORMA LABORAL: (DR 180)
2.1 para PH Y SI
2.2 Empresas
2.3 Los resultados de la enajenacion de bs muebles amortizables
2.4 Resultados Provenientes de la enajenacion de acc, cuotas y participaciones sociales, titulos, bonos, moneda dig, incluidas las cuota partes de un FCI y fideicomisos
Estos 3 se aplican para PH Y SI , por que las empresas siempre pagan ganancias
2.5 Resultados Provenientes de la enajenacion de inmuebles y derechos sobre los mismos, adquiridos a partir del 01/2018
Concepto de Enajenacion Art 3: Acto de disposicion por el cual se trasmite un bien a titulo oneroso
Casos Especiales
Venta de Inmuebles: La enajenacion se considera cuando se da el primero entre
Boleto de Comp y venta + posesión
Escritura
Venta Judicial En subasta Publica: La enajenacion se da cuando se firma el auto del remate
Expropiacion:El monto percibido no se encuentra sujeto a iigg y tampoco esta gravado cualquier tipo de intereses percibidos por este motivo
CLASIFICACION DE GANANCIAS: La clasificacion depende del trabajo que requiere obtener la ganancia, desde las que provienen de la posesion de un bien hasta aquellas donde el trabajo personal es la generadora de la renta
Categorias
1ra: Rentas del Suelo: Art 44 a 47
2da: Rentas de Capital: Art 48 a 52: Rentas provenientes del capital
3ra:Rentas obtenidas por empresas: Art 53: aquellas que provienen del sujeto empresa
4ta: Rentas provenientes del trabajo personal
Liquidación e Ingreso del Impuesto
Método de Imputación: El metodo de imputacion de las ganancias al periodo fiscal dependen de la categoria
1era Categoria:DEVENGADO
2era Categoria: Percibido
3ra Categoria : Devengado
4ta Catergoria:Percibido
Ejercicio Fiscal
PH Y SI: a partir del 01/01 hasta el 31/12; el Vto es en junio del año siguiente
Sociedades y empresas Unipersonales: Las ganancias se imputaran al año fiscal en que termine el ejercicio anual correspondiente El Vto es en el 5to mes siguiente al CE comercial anual
Sociedades de Capital: El ejercicio Fiscal coincide con el ejercicio economico
Presentacion DDJJ
DR 1: Todos los sujetos ALCANZADOS por las discposiciones de la ley deben presentar DJ
Exceptuados/EXCEPTO
Rentas de 4ta cat (Por rentas de art 85 a,b y c)
Cuando se a sufrido Retencion del impuesto con caracter definitivo
Cuando hay cese de las actividades y en las sociedades de Liquidacion, se deben presentar dj hasta liq total
PH Y SI residente del pais: Desde la ultima reforma la PH Y SI debe tributar de manera diferente segun el tipo de renta que obtiene. La mayoria de las rentas gravadas se incluyen en el art 94. Pero hay otras rentas de fuente argentina que tributan con un IMPUESTO CEDULAR, osea que se separa la renta y se le hace pagar una alicuota diferente y proporcional, es el caso de la venta de inmuebles adq despues del 01/2018 paga imp cedular al 15%
Esquema de Liquidacion: Resumen Silvia
Titulo 1: Sujeto y objeto del impuesto 1 a 43
Art 1
Art 2
LIG 2.5; DR 255, LEY 27430 Art 86 a)
ITI LEY 23905
Art 3: Luego de la venta de un inmueble, el hecho imponible se dara cuando suceda lo primero entre a) Posecion y BCV b) Escritura
Art 10
Art 11
Art 12
Art 14
Art 25
Art 30
Art 26
h) quedan exentas los intereses de plazo fijo, caja de ahorro y depositos de 3ros, e intereses ganandos
U) Si cotizan en bolsa quedan exentas
s) exentos los beneficios alcanzados por la ley de impuestos a los Premios de determinados juegos
Art 23: Los gastos provenientes de ganancias exentas NO son deducibles
Titulo 2: Categoria de Ganancias 44 a 82
Art 44
Art 48
a)
Art 53
Art 82
Titulo 3: Deducciones 83 a 93
83
86 a 91
Titulo 4: Tasas del Impuesto para PH Y SI 94 a 101
Art 98:Valores negociables quedan gravados
c) acapite ii) No cotizan en bolsa al 15% Impuesto cedular
Titulo 5: Beneficiarios del Exterior 102 a 104
Titulo 6: Ajustes x Inflacion 105 a 109
Titulo 7: Otras Disposiciones 110 a 115
Titulo 8: Ganancias de Fuentes Extranjeras obtenidas por Residentes en el Pais 116 a 179
Titulo 9: Disposiciones Transitorias 180 a
OBJETO DEL IMPUESTO