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Análisis de Estados Financieros, Objetivos y finalidad, Público objetivo,…
Análisis de Estados Financieros
UNIDAD I
Auditoria
Acción de examinar los procedimientos de una entidad
Tiene el objetivo de de verificar que la información financiera y administrativa que una empresa presenta a una fecha determinada
Tipos de auditoria
Fiscal. Cumplimiento de leyes fiscales
Financiera. Veracidad de estados financieros
Administrativa. Logro de objetivos
Operacional. Eficiencia y eficacia de los métodos de procesos
Publica o gubernamental. Revisión en relación al ejercicio de la cuenta publica
Examen de libros, registros, recursos, obligaciones y patrimonio basados en normas técnicas. Como resultado de su trabajo emite un informe o dictamen resultado de su análisis y trabajo de auditoria.
Finalidad de ejecución
Informar sobre la situación financiera y operaciones
Ser parte de un proceso de mejora continua
Descubrir errores e irregularidades y sugerir correcciones
Su finalidad es buscar la mejora de los procesos
Principios éticos del auditor
Son relevantes para la profesión y para la práctica de la auditoria
El auditor debe cumplir con la revisión de información e identificar los riesgos
El código de ética puede estas en el manual de organización
Ética
Es el estudio de la moral y del accionar humano para promover los comportamientos deseables (Código de Ética profesional del Contador Publico)
Cadena de valor
Conjunto de actividades que realiza una organización
UNIDAD II
2.1 Planificación de la auditaría de estados financieros
Es un proceso que comienza con el establecimiento de objetivos; define estrategias, políticas y planes detallados para lograrlos, estableciendo los principios que habrán de orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo y la determinación de tiempo para su realización.
El primer paso consiste en definir los lineamientos generales de auditoría e identificar los sujetos de revisión (programas, proyectos o partidas), en función a criterios de importancia relativa y riesgo.
El objetivo principal de la planificación, consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva
Define los objetivos, y permite trazar políticas y determinar la naturaleza, el alcance, la extensión y el calendario de aplicación de los procedimientos y de las comprobaciones necesarias para el logro de los objetivos
ELEMENTOS DE LA AUDITORIA
Establecer metas claras para la auditaría
Obtener pruebas adecuadas y confiables para respaldar las conclusiones de la auditoría
Identificar y evaluar los riesgos de fraude, errores y la efectividad de los controles internos.
Realizar pruebas específicas en transacciones, saldos y operaciones para obtener seguridad sobre la información financiera.
Presentar los resultados de la auditoría de manera clara y objetiva, resaltando áreas de mejora o posibles problemas.
2.2 Documentación de la auditaría
NIA 230
Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor, pudiendo ser registros en papel o medios electrónicos
Programas de auditoría.
Memorandos relativos a cuestiones determinadas.
Analisis
Resúmenes de cuestiones significativas.
Cartas de confirmación y de manifestaciones.
Listados de comprobaciones.
Los papeles de trabajo de auditoría son documentos formales que el auditor prepara, organiza y emplea a largo del proceso evaluativo como parte de sus responsabilidades para garantizar resultados reales y consistentes.
Documentos se utilizan dentro de una auditoria
Estados Financieros
Politicas y procedimientos
Contratos y acuerdos
Infromación Interna
Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor independiente o firma de auditoría. El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo
2.3 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
Es la combinación de la probabilidad de que se produzca un evento y sus consecuencias (principalmente negativas) , a partir de su proceso o sub procesos o por fuerzas externas.
Incorreción material
Son aquellos errores que se pueden identificar en la información presentada por la entidad, y que representan una variación en los datos presentado
Se originan cuando se detecta que existe diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada, y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información
Cuentas incorregibles
Son aquellas en las que la información errónea o faltante no puede ser ajustada con precisión o no se puede recuperar por completo debido a limitaciones de tiempo, recursos o evidencia.
2.4 Materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria
Primicias para poder considerar la planificación de una auditoria
Conocimiento general del marco normativo aplicable a la entidad
Participación de expertos
Procedimientos analíticos necesarios para la valoración del riesgo.
Ejecución del trabajo de los auditores
Consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económico – administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.
Realizar evaluaciones de riesgo
Ejecutar procedimientos
Revisar y analizar evidencia
Documentar observaciones y asuntos
Redactar conclusiones y recomendaciones provisionales
Tiempo de la auditoria
El artículo 46-A, del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que las visitas domiciliarias y auditorías deben terminar en un plazo de 12 meses.
Informe de auditoria
Al término de la auditoría, se presentarán sus resultados, a través de un informe que debe redactarse en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de manifiesto las desviaciones encontradas.
Estructura
Capítulo I – Aspectos Preliminares
Capítulo II – Características del Ente, Programa, Proyecto, Planes, etc.
Capítulo III – Resultados de la Auditoría.
Capítulo IV – Disposiciones Finales.
2.5 Comunicación de las deficiencias en ele control interno a lo responsables del gobierno
Para comunicar los resultados encontrados en el control interno a los responsables de gobierno, es fundamental seguir un proceso claro y efectivo de comunicación
Identificar los destinatarios
Elaborar un informe detallado
Programar una reunión o presentación
Proporcionar documentación adiciona
Seguir con acciones correctivas
Solicitar retroalimentación
Entidad pública
Se centra en garantizar el cumplimiento de las normativas y regulaciones gubernamentales
Ciudadanos, los contribuyentes, las autoridades gubernamentales
Sujetas a regulaciones gubernamentales específicas y a normativas contables gubernamentales
Entidad privada
La auditoría se enfoca en evaluar la eficacia de los controles internos, la precisión de los estados financieros y la gestión eficiente de los recursos
Inversores,
prestamistas, clientes
Estándares contables internacionales
UNIDAD III
3.1 Confirmaciones externas
Es la evidencia de auditoria que se obtiene como una respuesta escrita directa al auditor de parte de un tercero
Se utiliza para confirmar o solicitar información respecto a saldos de cuentas y sus elementos con el objeto de obtener evidencia de auditoría sobre las aseveraciones de los estados financieros
Elaboradas por el auditor durante el proceso de auditoría.
Se dirigen a terceros independientes que tienen una relación con la entidad auditada
Información que concentra
Información contractual
Transacciones
Saldos de cuentas
3.2 Procedimientos analíticos
Tipos de pruebas de Auditoria
Cumplimiento
Revisión del manual de la organización y normativa
Sustantivas
Verificación de Estados Financieros
Selectivas
De la información proporcionada se selecciona el rubro
Técnicas de Auditoria
Estudio General
Analisis
Inspección
Confirmación
Investigación
Declaraciones y certificaciones
Observación
Calculo
3.3 Muestreo de auditoria
Es una técnica utilizada en auditoria para examinar una parte representativa de un conjunto más grande de datos, en lugar de revisar todos los elementos por completo
Muestreo de acuerdo con las
NIA 530
Pasos generales para realizar un muestreo de auditoria
Planificación
Selección
Ejecución
Evaluación de los resultados
Documentación
Comunicación de los resultados
3.4 Partes vinculadas
Una persona u otra entidad que ejerce un control o
influencia significativa sobre la entidad que prepara la
información financiera, directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios”
Tienen implicaciones contables, fiscales y financieras para la empresa, porque conllevan un aumento o reducción del patrimonio social o personal que las sociedades tienen el deber de documentar y por los que deben informar
3.5 Empresas en funcionamiento
Empresas que se encuentra generando ingresos, ese decir, que ya recibe dinero por realizar actividades comerciales.
Ciclo de funcionamiento
Crecimiento
Madurez
Nacimiento
Declinación
3.6 Hechos posteriores
NIA 560
Los estados financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros.
NIA 700
Explica que la fecha del informe de auditoría informa al lector de que el auditor ha considerado el efecto de los hechos y de las transacciones ocurridos hasta dicha fecha de los que el auditor tiene conocimiento.
3.7 Manifestaciones escritas
Documento suscrito por la dirección y proporcionando al auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra evidencia de auditoria
Información financiera
Preparación de los estados financieros
Integridad de la información financiera
Revelaciones
Gestión de la entidad
Responsabilidad por el control interno
Cumplimiento de leyes y regulaciones
Ausencia de fraude
Otros casos
Transacciones con partes relacionadas
Estimaciones contables
Eventos posteriores a la fecha del balance
UNIDAD IV
4.1 Consideraciones especiales de auditorías de entidades financieras de grupos
Consolidación de entidades
Es una figura jurídica que permite que distintas entidades comerciales se integren en un grupo que, a afectos de sus obligaciones tributarias, sea considerado como un sujeto pasivo único.
Criterios de las entidades en grupo
Emite estados financieros consolidados.
Cuenta con múltiples ubicaciones.
Opera centros de servicios compartidos
Tiene subsidiarias, divisiones o sucursales.
Auditoría en grupo
Posibilidad del auditor de usar el trabajo de otros auditores en la información financiera de uno o más componentes que hacen parte de los estados financieros del grupo.
Normas de Auditoría
NIA 600
titulada "Consideraciones Especiales: Auditorías de Estados Financieros de Grupos" proporciona pautas específicas para auditar estados financieros de grupos de empresas, incluyendo consideraciones especiales sobre la coordinación entre auditores y la comunicación de hallazgos significativos.
Las auditorías de grupo involucran auditores de componentes o situaciones en las que el auditor involucra a otro auditor en algún proceso dentro del desarrollo de la auditoría.
El socio de trabajo del grupo es responsable de la dirección, supervisión y ejecución del trabajo de auditoría del grupo, y de que el dictamen del auditor sea apropiado a las circunstancias.
Al auditar cualquiera de las empresas pertenecientes a un grupo se requiere que una entidad controladora presente estados financieros consolidados, es decir, incluyendo los de las entidades en las que ejerce control y que se denominan subsidiarias
Los estados financieros consolidados deben incluir los estados financieros de la controladora y de la de todas subsidiarias
4.2 Utilización del trabajo de auditores internos
Auditor Interno
Responsable de realizar los procesos de recopilación de pruebas y evaluación para determinar si se satisfacen los requisitos del sistema de gestión de la calidad de una organización concreta
El objetivo principal del auditor interno es optimizar el funcionamiento de la empresa, haciendo que todos los procesos sean más seguros y productivos.
La colaboración entre las auditorías externa e interna pueden brindar resultados efectivos y oportunos. El auditor interno debe ser independiente.
La comunicación debe ser directa, transparente, verídica y completa
NIA 610
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, que es posible que la función de auditoría interna sea relevante para la auditoría.
4.3 Utilización del trabajo de un experto del auditor
Se puede considerar la participación de otros expertos en una auditoría dependiendo de la complejidad de la organización y del alcance de la auditoría
Los expertos externos que participan en una auditoría se consideran como fuentes de evidencia adicionales para respaldar las conclusiones de los auditores
4.4 Implicaciones del peritaje en materia contable en un encargo de auditoría
Pericia
Es una prueba que se ofrece como medio de defensa, consiste en un análisis e interpretación técnica de documentación e información contable.
Investigación Contable
Busca fundamentar la práctica empírica mediante reflexiones relacionadas con el objeto de estudio, el método y la naturaleza de la contabilidad
Normas reguladoras
Las normas y procedimientos de auditoría aplicables a la elaboración de un informe pericial basado en los hechos observados.
El Código de Ética profesional, emitido por el IMCP específicamente lo que se refiere a la independencia, integridad,, objetividad, diligencia y competencia profesional
Objetivos y finalidad
Público objetivo
Regulaciones
Procedimientos
. Aplicación de 2 o más técnicas de auditoria
Técnica
Herramienta de las que se vale el auditor. Son medios o métodos para aplicar las pruebas
