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Unidad 1: Objeto del Impuesto 13/03/2024 - Coggle Diagram
Unidad 1: Objeto del Impuesto 13/03/2024
Articulo 1
Aspectos Territoriales
Fuentes; Acepciones o definicion
Hecho imponible
Rendimientos, rentas o enriquesimientos: (Teoria de la fuente), sobre personas humanas
Suceptibles de una periodicidad
Permanencia de la fuente que los produce
Habilitacion de la fuente generadora: la fuente esta en condiciones de generar ganacias
Rendimientos, rentas o enriquesimientos: (Teoria del balance) sobre las empresas: Para una empresa siempre va a estar gravada la ganancia no importa de donde provenga
Excepciones
Resultados de enajenacion de bs muebles amortizables: la venta de una compu por ej en el caso de un contador o venta de un inmueble y los muebles de adentro si estaban gravados se pagan iigg, basicamente pago ganacias de aquellos bienes que lo usa una empresa o persona fisica para laburar y fueron amortizables
Resultados de enajenacion(venta) de acciones y otros titulos valores: se grava iigg no solo las ventas de acciones prop dichas sino tambien cuando tengo un certificado que sea representativo de acciones ej cedears o adr
Alcance
Acciones, valores representativos y certificados de depósito de
acciones y demás valores
Cuotas y participaciones sociales
Cuotapartes de FCI y certificados de participación de FF y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares
Monedas digitales, títulos, bonos
Demás valores
Art. 9 DRLIG
Resultados de enajenacion de inmuebles y transferencia de derechos sobre inmuebles: ley 27430 dice que esto solo recae sobre inmuebles que compre despues del 2018: se configura la enjacion osea la venta desde que
Previo a la escritura(antes de darle el inmueble)
Cuando exista boleto de compraventa o similar, y
Se otorga la posesión
Momento de escrituración(cuando le doy el inmueble)
hecho imponible:Para personas humanas y sucesiones indivisas
Categorias de Rentas: dependiendo de quien obtenga la renta se le asigna una categoria
Mera posesión de Bienes:
Primera categoría: Bienes inmuebles art 44
Segunda Categoría: Valores Mobiliarios y similares art 48
Subjetivas: Tercera Categoría
Quien obtiene es un sujeto empresa que combina capital y trabajo y que vana a pagar como 3ra categoria. art 53
Trabajo Personal: Cuarta Categoría
art 82
Excepciones a la Regla General
Valor locativo Presunto (Alquiler que obtendría si alquilase el
inmueble):
Inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo o veraneo: Casa en punta del este para iig se presume que es un valor locativo presunto que es equivalente a si la alquiler por mas de que no la alquiles; GENERA QUEBRANTO (alquiler es mayor que los gastos)
Inmuebles cedidos a título gratuito o precio no determinado: Amigo le presto la casa, no le cobro nada, pero para iigg hay un alquiler presunto NO GENERA QUEBRANTO(alquiler es menor que los gastos)
Sumas recibidas por obligaciones de no hacer o abandono o no ejercicio de actividad: vecino que pone una tapia gigante y tapa todo, entonces le pago al vecino para que no lo haga tan alto
Tratamiento General: Segunda Categoría
No ejercer profesión u oficio: Cuarta categoría
No ejercer comercio: Tercera Categoría
Resultado de venta de bienes obtenidos en cancelación de créditos: ej soy contador que asesoro a reno y los honorarios mios me lo pagan con un rodado 0km, la venta de ese auto por el contador va a estar gravado por iigg en renta de cuarta categoria y sea dentro de los 2 años
Originados en el ejercicio de las actividades del artículo 82, inciso “f” y “g”
Son ganancias generadas indirectamente por la actividad
Se encuentran comprendidas en el artículo 2, inciso 1
Los resultados derivados de
Loteos con fines de Urbanización: Ej terreno grande y lo loteo para urbanizar la venta de esos lotes va a estar gravada como renta de 3ra categoria
Edificación y enajenación de inmuebles bajo el régimen de
propiedad horizontal –Arts. 2037 y stes. CCyCN
Desarrollo y enajenación de inmuebles bajo el régimen de
conjuntos inmobiliarios -Arts. 2037 y stes. CCyCN
Ingreso por Transferencia de llaves, marcas, patentes de invención,
regalías y similares.
“Presumen” la existencia de un sujeto empresa
Se encuentran gravados como renta de la tercera
categoría