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Politicas tributarias en Bolivia - Coggle Diagram
Politicas tributarias en Bolivia
Marco legal del sistema tributario
La CPE establece los principios y disposiciones que rigen el sistema tributario en Bolivia.
Ley 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales: Define las atribuciones, funciones, derechos y obligaciones del SIN.
La estructura del Estado en el ámbito tributario está conformada por el Nivel Central del Estado, los gobiernos departamentales y municipales.
Potestad tributaria en Bolvia
El Estado boliviano es el único con potestad tributaria originaria y puede crear impuestos nacionales y municipales.
Los gobiernos departamentales, no tienen potestad tributaria originaria, pero pueden establecer tasas por prestación de servicios, bajo regulación del Estado.
Los gobiernos municipales tienen potestad tributaria derivada y pueden establecer tasas, patentes y contribuciones especiales bajo regulación del Estado.
Principios del sistema tributario en Bolivia
Principio de capacidad contributiva, que incluye un régimen general de tributación y regímenes especiales.
Los principios de igualdad, generalidad, proporcionalidad y progresividad, están presentes en el sistema tributario
Los sectores de hidrocarburos y mineria, tienen un tratamiento diferenciado en el sistema tributario.
Análisis legal de la aplicación de impuestos
El D.S. 29894 establece la estructura organizativa del órgano ejecutivo del Estado
La Política Tributaria en Bolivia, se ha convertido en un instrumento de estabilización económica
Atribuciones de la Asamblea Legislativa Plurinacional
Creación y modificación de impuestos
La ALP tiene la atribución de crear o modificar impuestos de competencia del nivel central del Estado.
Iniciativa del órgano legislativo
El órgano ejecutivo puede presentar proyectos de creación o modificación de impuestos a la Asamblea Legislativa Plurinacional.
La ALP puede requerir al Órgano Ejecutivo la presentación de proyectos de creación o modificación de impuestos.
Si el Órgano Ejecutivo no presenta un proyecto de creación o modificación de impuestos solicitado por la ALP, un representante puede presentar su propio proyecto, para su consideración y aprobación.
Prescripción e ilícitos económicos
Las deudas por daños económicos al Estado no prescriben
Los ilícitos económicos como la especulación, el acaparamiento, el agio, la usura, el contrabando y la evasión impositiva son castigados por ley.
Política fiscal
La Política Fiscal se basa en los principios de capacidad económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recuadatoria
Los impuestos nacionales son aprobados por la Asamblea Legislativa Plurinacional
Los impuestos de dominio exclusivo de las autonomías departamentales o municipales, son aprobados, modificados o eliminados por sus respectivos órganos legislativos.
Los gobiernos autónomos no pueden crear impuestos análogos a los nacionales o de otras entidades, que obstaculicen la libre circulación o que generen beneficios a sus residentes.
Competencias
Competencias privativas del nivel central del Estado
Autoridad exclusiva para crear impuestos nacionales, tasas y contribuciones especiales.
Competencias compartidas entre el nivel central y las ETAs
Comparten la regulación para la creación, modificación de impuestos de dominio exclusivo de los Gobiernos Autónomos.
Competencias exclusivas de los Gobiernos Autónomos Departamentales
Tienen la autoridad exclusiva para crear y administrar impuestos de carácter departamental.
Competencias exclusivas de los Gobiernos Autónomos Municipales
Tienen la autoridad exclusiva para crear y administrar impuestos de caracter municipal.
Competencias exclusivas de las Autonomías Indigenas Originario Campesinas
Tienen la autoridad exclusiva para administrar los impuestos en su jurisdiccion.
Potestad tributaria
Es la facultad del Estado para crear, modificar y suprimir tributos en su territorio o sobre actividades de sus nacionales.
Mecanismos de persuasión
Función de fiscalización
La fiscalización es una herramienta utilizada por las Administraciones Tributarias para prevenir y detectar evasión y fraude fiscal.
Controles masivos o extensivos
Se basan en la tecnología y permiten detectar errores y discrepancias en las declaraciones de impuestos.
Se caracterizan por abarcar un mayor número de contribuyentes y tener una duración mayor.
Tienen por objetivo corregir y disuadir el incumplimiento, asi como recopilar información para identificar nuevos riesgos.
Controles intensivos
Estos controles se enfocan en formas más complejas de fraude fiscal y requieren un análisis más detallado de las declaraciones de impuestos.
Son considerados como la última frontera en la lucha contra el fraude fiscal
Buscan generar riesgos, para aumentar el cumplimiento voluntario, enfocandose en formas de fraude más complejos
Coordinación entre controles
Es importante que exista coordinación entre los controles, para evitar duplicaciones y asegurar una cobranza efectiva
Recopilación de información
Fuentes de información
Es una buena práctica la recopilación de información de fuentes internas y fuentes externas, como auditorias, declaraciones de los contribuyentes, informes de terceros entre otros.
Identificación, evaluación y clasificación de riesgos por segmentos de contribuyentes.
Es necesario para poder enfocar los esfuerzos de control.
Es fundamental contar con recursos informáticos y un sistema integrado de información para mejorar la calidad y la eficacia de los controles.
Estrategias de las Administraciones Tributarias
Equilibrio entre funcion de control y servicios
Todas las áreas de una Administracion Tributaria deben trabajar en conjunto, para determinar y cobrar impuestos adeudados
Es necesario establecer las reglas claras para coordinar los controles y evitar que algunos contribuyentes queden fuera de ellos.
Cumplimiento voluntario
Debe orientarse a maximizar el cumplimiento voluntario
Cada actuación debe ser medida en pos del cumplimiento voluntario
Se debe utilizar distintas formas de selección de casos, desde la planificación tradicional, hasta los análisis de riesgos.