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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NIA 250
CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS
El propósito de esta NIA es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor considerar las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros.
Responsabilidad de la administración del cumplimiento con leyes y
reglamentos
Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y reglamentos
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
el auditor debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido.
Cuando evalúa el posible efecto sobre los estados financieros el auditor
considera:
Las potenciales consecuencias financieras, como multas, castigos, daños.
amenaza de expropiación de activos, discontinuación forzosa de operaciones v
litigios.
Cuando el auditor cree que puede haber incumplimiento, el auditor debería
documentar los resultados y discutirlos con la administración.
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responsable de prevenir el
incumplimiento
Una auditoría está sujeta al inevitable riesgo de que algunas representaciones erróneas de importancia relativa de los estados financieros no sean detectadas.
La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitaciones inherentes al control interno y por el uso de comprobaciones.
el auditor reconocería particularmente que algunas leyes y reglamentos pueden tener un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.
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Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la
entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos.
La responsabilidad por la prevención y detección de incumplimiento descansa en la
administración.
Las siguientes políticas y procedimientos, entre otros, pueden auxiliar a la administración
Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta.
En entidades más grandes, estas políticas y procedimientos pueden ser
suplementados
Una función de auditoría
Un comité de auditoría.
A los usuarios del dictamen del auditor sobre los estados financieros
A las autoridades reguladoras y ejecutorias
Retiro del trabajo
que afectarían la conclusión del
auditor incluyen las implicaciones del involucramiento de la más alta autoridad
dentro de la entidad
"Código de ética para Contadores Profesionales"
al recibo de un requerimiento por parte del auditor propuesto, el auditor actual debería
comunicar si hay cualesquiera razones profesionales de por qué el auditor
propuesto no debería aceptar el nombramiento.
El deber de confidencialidad del auditor ordinariamente le imposibilitaría
reportar incumplimiento a una tercera parte.
ese deber de confidencialidad es sobrepasado por el estatuto, la
ley o por las cortes de justicia.
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto sustancial sobre
los estados financieros.
el auditor debería expresar una opinión calificada o una opinión
adversa.
Si el auditor es impedido por la entidad de obtener suficiente evidencia
apropiada
debería expresar una opinión basado en una limitación al alcance de la auditoría.
"incumplimiento" según se usa en esta NIA se refiere a actos de omisión o comisión por la entidad que está siendo auditada.
Las leyes y reglamentos varían considerablemente en su relación con los
estados financieros.
varían de país a país
Esta NIA aplica a las auditorías de estados financieros
no aplica a otros trabajos en los que el auditor se comprometa específicamente a poner a prueba y reportar por separado sobre el cumplimiento con leyes o reglamentos
específicos.
El termino
El auditor no es
El auditor
Los factores
Según