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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE…

- - - - Revisión de las políticas y procedimientos de la entidad
      - Pruebas de cumplimiento de los controles internos
      - Confirmación de saldos y transacciones con terceros
      - Análisis de las transacciones inusuales o sospechosas
      - Revisión de las políticas de contratación y selección del personal
      - Obtención de evidencia corroborativa adicional
      - Verificación de las transacciones con entidades relacionadas
- - - - Revisiones analíticas detalladas
      - Investigación de discrepancias o inconsistencias
      - Realización de pruebas de integridad del sistema de información
      - Comprobación de la veracidad y exactitud de los registros contables
      - Inspección física de activos
      - Realización de entrevistas y cuestionarios
      - Utilización de herramientas informáticas y tecnológicas
      - Evaluación de las comunicaciones internas y externas
        
        La Norma Internacional de Auditoría (NIA) requiere que los auditores identifiquen y evalúen los riesgos de fraude durante la auditoría. Los factores de riesgo de fraude incluyen presión financiera significativa, control interno deficiente, falta de supervisión adecuada y personal sin integridad y ética. Estos factores pueden indicar la posibilidad de que se cometa un fraude en una entidad.
        
        Para manejar los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa debido a fraude, los auditores pueden realizar diversos procedimientos de auditoría. Algunos ejemplos de estos procedimientos incluyen la revisión de las políticas y procedimientos de la entidad, pruebas de cumplimiento de los controles internos, confirmación de saldos y transacciones con terceros, análisis de transacciones inusuales o sospechosas, y verificación de las transacciones con entidades relacionadas.
        
        En cuanto a la posibilidad de fraude, existen diversas circunstancias que pueden indicar su presencia. Estas circunstancias incluyen transacciones no documentadas o sin soporte, alteración de documentos o registros contables, falta de reconciliaciones bancarias oportunas, y delitos financieros previos. Cuando se identifican estas circunstancias, los auditores pueden llevar a cabo distintos procedimientos de auditoría para evaluar esta posibilidad. Por ejemplo, revisiones analíticas detalladas, investigación de discrepancias o inconsistencias, pruebas de integridad del sistema de información, y comprobación de la veracidad y exactitud de los registros contables.