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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NIA 315
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA
El propósito de esta NIA es establecer
normas y proporcionar guías para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, y para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa en una auditoría de estados financieros.
Procedimientos de evaluación del riesgo y fuentes de información sobre la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
Procedimientos de evaluación del riesgo
Discusión entre el equipo del trabajo
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
Factores de la industria, de regulación y otros factores externos, incluyendo el de referencia de información financiera aplicable
Naturaleza de la entidad
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deberá obtener un entendimiento de los factores relevantes de la industria, de regulación y otros factores externos incluyendo el marco de referencia de información financiera aplicable.
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Factores de la industria, de regulación y otros factores externos.
Naturaleza de la entidad.
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deberán discutir la susceptibilidad de
los estados financieros a representaciones erróneas de importancia relativa.
El objetivo de esta discusión es que los miembros del equipo del trabajo
obtengan un mejor entendimiento del potencial de representaciones erróneas.
Compartan su comprensión profunda basada en su conocimiento de la entidad.
Procedimientos analíticos
Investigaciones con la administración y otros dentro de la entidad
Observación e inspección.
Mucha de la información que obtiene el auditor por las investigaciones puede obtenerse de la administración y de los responsables de la información financiera
Los procedimientos analíticos pueden ser útiles para identificar la existencia
de transacciones o hechos inusuales y cantidades
La observación e inspección pueden apoyar las investigaciones con la
administración y con otros.
Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo su control
interno, es un proceso continuo,
dinámico de compilación, actualización y
análisis de información en toda la auditoría.
Control interno
El proceso de evaluación del riesgo por la entidad
Actividades de control
Evaluación de los riesgos de representación
errónea de importancia relativa
Riesgos de importancia que requieren consideración especial de auditoría
Riesgos para los que los procedimientos sustantivos solos no proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría
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Los riesgos de importancia a menudo se relacionan con transacciones importantes no rutinarias y con asuntos de juicio.
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deberá identificar evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de estado financiero
y al nivel de aseveración
para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.
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El auditor deberá obtener un entendimiento suficiente de las actividades de control para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración y para diseñar
procedimientos adicionales de
auditoría que respondan a los riesgos evaluados.
Las actividades de control son
las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directivas de la administración.
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deberá obtener un entendimiento del proceso de la entidad para identificar riesgos de negocio relevantes para los objetivos de información financiera.
el auditor determina cómo identifica la administración los riesgos
de negocio relevantes para la información financiera
estima la importancia de
los riesgos
evalúa la probabilidad de su ocurrencia y decide las acciones para
administrarlos.
El auditor usa el entendimiento del control interno para identificar los tipos de representaciones erróneas potenciales, considerar factores que afectan a los riesgos de representación errónea de importancia relativa.
El control interno es el proceso diseñado y efectuado por los encargados del
gobierno corporativa la administración.
El ambiente de control.
E! proceso de evaluación del riesgo por la entidad.
El sistema de información
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El auditor deberá obtener un entendimiento de la entidad y su entorno
incluyendo su control interno, suficiente para identificar y evaluar los riesgos
Esta sección también requiere que el auditor determine si cualesquiera de los
riesgos evaluados son riesgos importantes que requieran consideración especial
El auditor usa el juicio profesional para determinar el grado requerido de
entendimiento de la entidad y su entorno.
El auditor
La entidad
El auditor
según la NIA consiste en:
El auditor