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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA, Las representaciones, puede lograrse,…
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NIA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA
AUDITORÕA DE ESTADOS FINANCIEROS
El propósito de esta NIA es es establecer
normas y proporcionar lineamiento sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoría de estados financieros
Características del fraude
Responsabilidades de los encargados del gobierno corporativo y de la administración
Limitaciones inherentes de una auditoría en el contexto de fraude
Responsabilidades del auditor de detectar representación errónea de importancia relativa debida a fraude
Escepticismo profesional
Discusión entre el equipo del trabajo
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El escepticismo profesional es una actitud que incluye un estado mental inquisitivo
y una evaluación crítica de la evidencia de auditoría.
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Un auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las NIA
obtiene seguridad razonable de que los estados financieros considerados como un todo estén libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea causada
por fraude o por error.
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El riesgo de no detectar una representación errónea de importancia relativa resultante de fraude es más alto
porque el fraude puede implicar trampas sofisticadas y cuidadosamente organizadas para ocultarlo, como falsificación
La colusión puede causar que el auditor crea que la evidencia de auditoría es persuasiva cuando es, de hecho, falsa.
descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo de la entidad como
en la administración.
que la administración, con la vigilancia de los encargados del gobierno corporativo
ponga un fuerte énfasis en la prevención de fraude
puede reducir las oportunidades de que éste ocurra
Esto implica una cultura de honradez y comportamiento ético.
La vigilancia activa de los encargados del gobierno corporativo.
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erróneas en los estados financieros pueden surgir de fraude o error.
error
se refiere a una representación errónea no intencional en los estados financieros.
fraude
se refiere a un acto intencional por parte de una o más personas de la administración.
La información financiera fraudulenta
Manipulación, adulteración (incluyendo falsificación).
Representación errónea u omisión intencional
La malversación de activos implica el robo de activos de una entidad.
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Consideración de factores de riesgo de fraude
Consideración de relaciones inusuales o no esperadas
Consideración de otra información
Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude
Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude a nivel aseveración
Evaluación de la evidencia de auditoría
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pueden incluir cambiar la naturaleza. oportunidad y extensión de
los procedimientos de auditoría
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Los riesgos evaluados que pudieran dar como resultado una representación errónea de importancia relativa debida a fraude son riesgos importantes
Es importante que el auditor logre un entendimiento de los controles que la
administración ha diseñado e implementado.
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El auditor deberá considerar si otra información obtenida indica riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude.
Además de la información obtenida al aplicar procedimientos analíticos
El auditor considera oír información obtenida sobre la entidad y su entorno
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El auditor deberá considerar las relaciones inusuales o no esperadas que puedan indicar riesgos de representación errónea.
Los procedimientos analíticos
así como montos, índices, y tendencias que
pudieran indicar asuntos que tengan implicaciones para los estados financieros y
la auditoría.
pueden ser útiles al identificar la existencia de
transacciones o eventos inusuales
incluyen procedimientos relacionados con cuentas de ingresos, con el objetivo
de identificar relaciones inusuales
que puedan indicar riesgos de representación errónea de importancia relativa.
el auditor deberá considerar si la información obtenida indica que están presentes uno o más factores de riesgo de fraude.
El hecho de que el fraude generalmente se oculta, puede hacer muy difícil su detección.
El tamaño, la complejidad y las características de la propiedad de la entidad tienen una importante influencia en la consideración de los factores relevantes de riesgo.
Esta norma
Distingue entre fraude y error
y describe los dos tipos de fraude que son
relevantes para el auditor
representaciones erróneas que resultan
de malversación de activos
representaciones erróneas que resultan de
información financiera fraudulenta
Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional.
Requiere que los miembros del equipo del trabajo discutan la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a una representación errónea
Requiere que el auditor
Lleve a cabo procedimientos para obtener información que sea útil
Identifique y evalúe los riesgos de representación errónea de importancia
el auditor deberá considerar los riesgos de
representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros
debidas a fraude.
para reducir el riesgo de auditoría.
Las representaciones
puede lograrse
incluyendo
Es importante
El auditor deberá
El auditor
El auditor deberá
La comunicación