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NIA 250 CONSIDERACION DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS…
NIA 250
CONSIDERACION DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
Introducción
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor
considerar las leyes y reglamentos en una auditorÌa de estados financieros.
Cuando planea y desempeña procedimientos de auditoría y cuando evalúa y
reporta los resultados consecuentes
El termino "incumplimiento' seg˙n se usa en esta NIA se refiere a actos de
omisiÛn o comisiÛrn por la entidad que est· siendo auditada. ya sea
intencionales o no intencionales, que son contrarios a las leves y reglamentos vigentes.
Las leyes y reglamentos varÌan considerablemente en su relacion con los
estados financieros.
Las leves y reglamentos varÌan de paÌs a paÌs. Por lo tanto. es probable que
las normas nacionales de contabilidad % de auditorÌa. sean m·s especÌficas
según la relevancia de las leyes y reglamentos para una auditoría.
Esta NIA aplica a las auditorÌas de estados financieros y no aplica a otros trabajos
Responsabilidad de la administración del cumplimiento con leyes y reglamentos
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la
entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos
Las siguientes polÌticas y procedimientos, entre otros, pueden auxiliar a la
administración para descargar sus responsabilidades de la prevención y detección
APENDICE
Indicaciones de que puede haber ocurrido incumplimiento
Abajo se listan ejemplos del tipo de informaciÛn que puede llamar la atenciÛn del
auditor que puede indicar que ha ocurrido incumplimiento con leyes o reglamentos.
Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y reglamentos
El auditor no es, y no puede ser considerado, responsable de prevenir el incumplimiento
Una auditorÌa est· sujeta al inevitable riesgo de que algunas
representaciones erróneas de importancia relativa de los estados financieros no detectadas.
Para planear la auditorÌa, el auditor deber· obtener una comprensiÛn general
del marco de referencia legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y
cómo la entidad esta cumpliendo con dicho marco de referencia.
Para obtener esta comprensión general, el auditor reconocería
particularmente que algunas leyes y reglamentos pueden tener un efecto
fundamental sobre las operaciones de la entidad
El auditor deber· estar alerta al hecho de que los procedimientos aplicados
con el propósito de formarse una opinión sobre los estados financieros pueden
traer a la atención del auditor casos de posible incumplimiento con leyes y reglamentos.
El auditor deberÌa obtener representaciones escritas de que la administración ha reselado al auditor todos los incumplimientos reales o posibles conocidos.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
El apÈndice a esta NIA expone ejernplos del tipo de informaciÛn que podrÌa
venir a la atención del auditor que podría indicar incumplimiento.
el auditor debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido
Cuando el auditor cree que puede haber incumplimiento, el auditor debería documentar los resultados y discutirlos con la administración
Si la administraciÛn no proporciona informaciÛn satisfactoria de que de
hecho hay cumplimiento, el auditor consultarÌa con el abogado de la entidad
sobre la aplicaciÛn de las leyes y reglamentos a las circunstancias y los posibles
efectos sobre los estados financieros
Cuando no puede obtenerse informaciÛn adecuada sobre el incumplimiento
sospechado, el auditor deber· considerar el efecto de la falta de evidencia de
auditorÌa sobre el dictamen del auditor.
Informe de incumplimiento
A la administración
El auditor debe, tan pronto sea factible, ya sea comunicarse con el comité de auditoría
Si a juicio del auditor se cree que el incumplimiento es intencional y de
importancia relativa. el auditor deberá comunicar el resultado sin demora.
Retiro del trabajo
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la
entidad no toma acción para el remedio que el auditor considera necesario.
Según se declara en el "Código de Ética para Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores
Perspectiva del Sector Público
Muchos trabajos del sector público incluyen responsabilidades de auditorÌa
adicionales respecto de la consideración de leyes y reglamentos
A los usuarios del dictamen del auditor sobre los estados financieros
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto sustancial sobre
los estados financieros
Si el auditor es impedido por la entidad de obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para evaluar si ha ocurrido
Si no le es posible al auditor determinar si ha ocurrido incumplimiento a causa de las limitaciones impuestas por las circunstancias
A las autoridades reguladoras y ejecutorias
El deber de confidencialidad del auditor ordinariamente le imposibilitaría reportar incumplimiento a una tercera parte