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NIA 230 DOCUMENTACION DE AUDITORIA - Coggle Diagram
NIA 230
DOCUMENTACION DE AUDITORIA
INTRODUCCION
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer, normas y proporcionar lineamientos sobre la documentación de la auditoría
El auditor deberá preparar de maneta oportuna la documentación de auditorÌa
que proporcione:
a) Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor.
b) Evidencia de que la auditoría se desempeño de acuerdo con las NIA y los
requisitos legales y de regulación aplicables.
Preparar oportunamente documentación suficiente y apropiada de la auditorÌa, ayuda a enriquecer la calidad de la misma y facilita la revisión y evaluación
efectivas de la evidencia de auditoría obtenida asÌ como las conclusiones alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor
Definiciones
En esta NIA:
a) Documentación de auditoría: significa el registro de procedimientos de
auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría relevante obtenida.
Auditor con experiencia: significa una persona (ya sea interna o externa a la
firma)
Documentación de las características que identifican a partidas o asuntos
específicos que se someten a prueba
Para documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditora desempeñados.
Registrar las características de identificación sirve para un número de
propósitos.
Documentación de desviaciones de los principios básicos o procedimientos esenciales
Los principios básicos y procedimientos esenciales de las NIA se diseñan
para ayudar al auditor a cumplir el objetivo general de la auditoría.
Cuando, en circunstancias excepcionales, el auditor juzga necesario apartarse de un principio básico o de un procedimiento esencial que sea relevante en
las circunstancias de la auditoría.
El requisito de documentación no se aplica a principios básicos y
procedimientos esenciales que no sean relevantes en las circunstancias; es
decir, cuando no se aplican las circunstancias consideradas en el principio
básico o procedimiento esencial especificado
Compilación del archivo final de la auditoría
El auditor deber· completar oportunamente la compilación del archivo final
de la auditoría después de la fecha del dictamen del auditor.
La NICC (ISQC) 1 requiere que las firmas establezcan polÌticas y
procedimientos para la determinación oportuna de la compilación de los archivos de archivos de auditoria.
Completar la compilaciÛn del archivo final de la auditorÌa despuÈs de la fecha
del dictamen del auditor es un proceso administrativo que no implica el desempeño de nuevos procedimientos de auditoría ni la elaboración de nuevas conclusiones.
Después de completarse el archivo final de la auditoría, el auditor no deber·
suprimir o descartar documentación de auditoría antes del final de su periodo de retención.
Fecha de vigencia
Esta NIA entra en vigor para auditorías de información financiera por
periodos que comiencen en, o despuÈs del, 15 de junio de 2006.
Naturaleza de la documentación de auditoría
La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma
electrónica u otros medios.
El auditor normalmente excluye de la documentación de auditoría los
borradores sustituidos de papeles de trabajo y estados financieros.
Las notas que reflejan razonamientos incompletos o preliminares, las copias previas de documentos:
1 Seg˙n se define en la NIA 220
2 Los procedimientos de auditoria desempeñados incluyen planeación de la auditoria.
El auditor deber· preparar la documentaciÛn de auditorÌa de modo que
Facilite que un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoria.
Asuntos de importancia
Juzgar la importancia de un asunto requiere un análisis objetivo de los
hechos y las circunstancias.
Los asuntos de importancia incluyen, entre otros:
Asuntos que dan origen a riesgos importantes.
Resultados de procedirnientos ·e audttorÌa que indican: a) que la
información financiera pudiera ser una representación errónea de información relativa.
b) una necesidad de revisar la evaluación previa del auditor de los riesgos de representación errónea de importancia relativa
El auditor puede considerar provechoso preparar y retener. como parte de la
documentación de auditorÌa.
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Identificación del preparador y del revisor
Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos
de auditoría desempeñados, el auditor deber· registrar:
a) Quién desempeño el trabajo de auditoría y la fecha en que se terminó ese trabajo.
b) Quién reviso el trabajo de auditorÌa desempeñado y la fecha y extensión de dicha revisión.
El requisito de documentar quién reviso el trabajo de auditorÌa que se
desempeño no implica la necesidad de que cada papel específico del trabajo
incluya evidencia de la revisión
Cambios a la documentación de auditoría en circunstancias excepcionales
después de la fecha del dictamen del auditor
Cuando surgen circunstancias excepcionales después de la fecha del
dictamen en del auditor que requieran que este profesional desempeñe
procedimientos de auditoría nuevos
El auditor deberá documentar:
a) Las circunstancias que se encuentran..
b) Los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales que se desempeñaron, la evidencia de auditoría obtenida y las conclusiones alcanzadas.
c) Cuando y, quién hizo y (donde sea aplicable) revisa los cambios resultantes a la documentación de auditoría.