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NIA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA AUDITORIAS DE INFORMACION FINANCIERA…
NIA 220
CONTROL DE CALIDAD PARA AUDITORIAS DE
INFORMACION FINANCIERA HISTORICA
INTRODUCCION
El proposito de esta Norma Internacional de AuditorÌa (NIA) es establecer
normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal
de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorÌas de
información financiera histórica.
El equipo del trabajo deber· implementar procedimientos de control de calidad
que sean aplicables al trabajo particular de auditoría
Definiciones
En esta NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les
atribuyen a continuación:
a) Socio del trabajo: el socio u otra persona de la firma que es responsable
del trabajo de auditoría y su desempeño.
b) Revisión de control de calidad del traba ,io: un proceso diseñado para
proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor
c) Revisor del control de calidad del trabajo: un socio, otra persona de la
firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo
compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad
Requisitos éticos
El socio del trabajo deber· considerar si los miembros del equipo del trabajo
han cumplido con los requisitos éticos.
El socio del trabajo permanece alerta a la evidencia de incumplimiento de los
requisitos éticos a lo largo del trabajo de auditoría.
El socio del trabajo y, cuando sea apropiado, otros miembros del equipo, documentan los problemas identificados y cómo se resolvieron.
Aceptación y continuación de las relaciones de clientes y
de trabajos de auditoría específicos
El socio del trabajo deberá quedar satisfecho de que se hayan seguido los
procedimientos apropiados respecto de la aceptación y continuación de las relaciones de clientes.
El socio del trabajo puede iniciar, o no, el proceso de toma de decisiones
para aceptación o continuación respecto del trabajo de auditoría.
El decidir si debe continuar una relacion con clientes, incluye la
consideración de asuntos importantes que han surgido durante el trabajo de la auditoria actual.
Cuando el socio del trabajo obtiene información que hubiese hecho que la
firma declinara el trabajo de auditorÌa.
Desempeño del trabajo
El socio del trabajo deber· asumir la responsabilidad de la dirección, la
supervisión y el desempeño del trabajo de auditorÌa.
Es importante que todos los miembros del equipo entiendan los objetivos del
trabajo que van a desempeña.
Revisar que las responsabilidades se determinen con base en que los
miembros mas experimentados del equipo.
Antes de que se emita el dictamen del auditor, el socio del trabajo, mediante
la revisión de la documentación de la auditorÌa
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Diferencias de opinión
Cuando surjan diferencias de opinión dentro del equipo del trabajo con
quienes se consulta
Según sea necesario, el socio del trabajo informa a los miembros del equipo
del trabajo que pueden someter a la atención del socio del trabajo
Cuando, al inicio del trabajo, no se considera necesaria una revisión de
control de calidad
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Fecha de vigencia
Esta NIA entra en vigor para auditorias de información financiera histórica
por los periodos que comienzan en, o después del, 15 de junio de 2005.
Responsabilidades de dirigentes por la calidad de las auditorías
El socio del trabajo deber· asumir la responsabilidad de la calidad global
de cada trabajo de auditoría al que se asigne dicho socio.
El socio del trabajo pone el ejemplo a los otros miembros del equipo respecto
de la calidad de la auditorÌa en todas las etapas del trabajo de auditorÌa.
Ordinaria mente, este ejemplo se pone a travÈs de las acciones del socio del
trabajo y a mediante mensajes apropiados al equipo. Estas acciones y mensajes enfatizan:
a) La importancia de
i) Desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y los requisitos de regulación y legales.
ii) Cumplir con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma según sea aplicable.
iii) Emitir informes de auditor que sean apropiados en las circunstancias.
b) El hecho de que la calidad es esencial al desempeñar trabajos de auditoria.
Independencia
El socio del trabajo deber· elaborar una conclusión sobre el cumplimiento de
los requisitos de independencia que se aplican al trabajo de auditoría.
Al hacerlo, el socio del trabajo deberá:
a) Obtener información relevante de la firma y, cuando sea aplicable, de
firmas de la red.
b) Evaluar información sobre incumplimientos identificados, si los hay, de
las políticas y procedimientos sobre independencia, de la firma.
c) Emprender la acción apropiada para eliminar estas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable aplicando salvaguardas
d) Documentar las conclusiones sobre independencia y cualesquier discusiones con la firma, cine soporten estas conclusiones.
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Asignación de equipos del trabajo
El socio del trabajo deber· quedar satisfecho de que el equipo del trabajo.
Las capacidades y la competencia apropiadas que se esperan del equipo del
trabajo como un todo, incluyen las siguientes:
Un entendimiento de, y experiencia práctica en, trabajos de auditorÌa de
naturaleza.
Un entendimiento de las normas profesionales y de los requisitos profesionales y reguladores.
Conocimiento de industrias relevantes en las que opere el cliente.
Consultas
El socio del trabajo deber·:
a) Ser responsable de que el equipo del trabajo haga las consultas
apropiadas sobre asuntos difíciles o contenciosos.
b) Quedar satisfecho de que los miembros del equipo del trabajo hayan
hecho las consultas apropiadas durante el curso del trabajo.
c) Quedar satisfecho de que la naturaleza y alcance, así como las conclusiones resultantes de dichas consultas.
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Monitoreo
La NICC 1(ISQC 1) requiere que la Firma establezca polÌticas y
procedimientos diseñados para proporcionarle seguridad razonable de que las
políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son
relevantes, adecuados, y operan de manera efectiva y se cumplen en la practica.
Una deficiencia en el sistema de control de calidad de la firma no indica que
un trabajo de auditorÌa en particular no se desempeño de acuerdo con normas profesionales.