Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

NIA 315 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACION DE LOS…

- - - - Visión general de los requisitos de esta norma:
        
        Procedimientos de evaluación del riesgo Y fuentes de información sobre la
        entidad y su entorno
        
        Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
        
        Evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa. Esta sección requiere que el auditor identifique y evalúe los riesgos de
        representación errónea.
  - - - El entendimiento de la entidad y su entorno por el auditor consiste de un
        entendimiento de los siguientes aspectos:
        
        (a) Factores de la industria, de regulaciÛn y otros factores externos.
        
        (b) Naturaleza de la entidad. incluyendo la selección y aplicación de políticas
        
        (c) Objetivos y estrategias y los riesgos de negocio relacionados que puedan
        
        (d) Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.
        
        (e) Control interno.
        
        Dependen de las circunstancias del trabajo tales como la complejidad de la entidad y la experiencia del auditor con ella.
      - Naturaleza de la entidad
        
        El auditor deber· obtener un entendimiento de la naturaleza de la entidad. La
        
        naturaleza de una entidad se refiere a las operaciones de la entidad, su
        
        propiedad v gobierno, los tipos de inversión que este haciendo y que planea hacer.
        
        La entidad puede tener una estructura compleja con subsidiarias u otros
        componentes en múltiples localidades.
        
        Un entendimiento de la propiedad y de las relaciones entre dueÒos y otras
        
        personas o entidades es tambiÈn importante para determinar si se han
        
        identificado transacciones de partes relacionadas y si se han contabilizado de manera apropiada.
        
        1 more item...
        
        Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad
        
        El auditor deberá obtener un entendimiento de la medición y revisión del
        desempeño financiero de la entidad.
        
        La medición y revisan por la administración del desempeño financiero de la
        entidad debe distinguirse del monitoreo de controles.
        
        Las medidas internas pueden señalar resultados inesperados o tendencias
        
        que requieran investigación de la administración con otros para determinar su
        
        causa y tomar acción correctiva.
        
        El proceso de evaluación del riesgo por la entidad
        
        El auditor deber obtener un entendimiento del proceso de la entidad para
        identificar riesgos de negocio.
        
        Al evaluar el diseño e implementación del proceso de evaluación del riesgo
        por la entidad.
        
        El auditor investiga sobre los riesgos de negocio que la administración ha
        
        identificado y considera si pueden dar como resultado una representación errónea de importancia relativa.
        
        3 more items...
        
        Evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa
        
        El auditor deber· identificar rï evaluar los riesgos de representaciÛn errÛnea
        
        de importancia relativa al nivel de estado financiero y al nivel de aseveración para clases de transacciones.
        
        El auditor utiliza información reunida al desempeorar procedimientos de
        evaluación del riesgo.
        
        1 more item...
        
        Revisión de la evaluación del riesgo
        
        La evaluaciÛn por el auditor de los riesgos ce representaciÛn errÛnea de
        
        importancia relativa al nivel de aseveraciÛn se basa en evidencia de auditorÌa
        
        disponible y puede cambiar durante el curso de la auditorÌa al obtener evidencia
        
        adicional de auditorÌa
        
        Comunicación con los encargados del
        gobierno corporativo y la administración
        
        2 more items...
  - - - (a) Investigaciones con la administraciÛn y otros dentro de la entidad;
        
        (b) Procedimientos analÌticos; y
        
        (c) ObservaciÛn e inspecciÛn
        
        No se requiere que el auditor realice todos los procedimientos de evaluación del
        riesgo.
        
        El auditor realiza otros procedimientos de auditoría donde la información obtenida pueda ser útil para identificar riesgos de representación errónea de
        importancia relativa.
    - - El auditor deber· obtener un entendimiento de los factores relevantes de la
        
        industria, de regulación y otros factores externos incluyendo el marco de
        
        referencia de información financiera aplicable.
        
        La industria en que opera la entidad puede dar origen a riesgos específicos
        
        de representación errónea de importancia relativa originada por la naturaleza del
        
        negocio o el grado de regulación.
        
        Los requisitos legales y reglamentarios a menudo determinan el marco de
        
        referencia de informaciÛn financiera aplicable a usarse por la administraciÛn
        
        para preparar los estados financieros de la entidad.
      - Objetivos y estrategias y riesgos de negocio relacionados
        
        El auditor deber· obtener un entendimiento de los objetivos y estrategias de
        
        la entidad, y de los riesgos de negocio relacionados que puedan dar como
        
        resultado representaciones erróneas de importancia relativa de los estados financieros.
        
        El riesgo de negocio es mas amplio que el riesgo de representación errónea
        de importancia relativa de los estados financieros.
        
        Control interno
        
        El auditor deberá obtener un entendimiento del control interno relevante para
        la auditoría.
        
        El control interno es el proceso deseado y efectuado por los encargados del
        gobierno corporativa la administración y otro personal para proporcionar seguridad.
        
        El control interno, según se discute en esta NIA. consiste de los siguientes
        componentes:
        
        5 more items...
        
        Controles relevantes para la auditoría
        
        objetivos de la entidad, y por lo tanto sus controles, se relacionan con
        
        3 more items...
        
        información financiera. operaciones y cumplimiento; sin embargo, no todos estos
        
        Los objetivos y controles son relevantes para la evaluación del riesgo por el auditor.
        
        Característica de elementos manuales y automatizados
        del control interno relevantes para la evaluación del riesgo por el auditor
        
        La mayoría de las entidades hacen uso de sistemas de TI para fines de
        información financiera y de operaciones.
        
        El uso de elementos manuales o automatizados en el control interno tambiÈn
        
        afecta la manera en que las transacciones se inician, registran, procesan e informan.
        
        1 more item...
        
        Limitaciones del control interno
        
        El control interno, no importa lo bien diseñado y operado que este, puede
        
        proporcionar a una entidad sólo una seguridad razonable sobre el logro de los
        
        objetivos de información financiera de la entidad
        
        Los controles pueden ser evitados por la colusión de dos o
        
        mas personas o porque la administración inapropiadamente sobrepasa el control interno.
        
        Ambiente de control
        
        El auditor deber· obtener un entendimiento del ambiente de control. El
        
        ambiente de control incluye las funciones de gobierno corporativo y administración, y las actitudes, conciencia y acciones de los encargados del gobierno
        
        corporativo y de la administraciÛn
        
        La principal responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error
        descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo como en la administración de una entidad
        
        Al evaluar el diseño del ambiente de control de la entidad , el auditor considere los siguientes elementos y como han incorporado los procesos de la entidad:
        
        5 more items...
        
        Actividades de control
        
        El auditor deber· obtener un entendimiento suficiente de las actividades de
        
        control para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia
        
        relativa al nivel de aseveración y para diseñar procedimientos adicionales de
        
        auditoría que respondan a los riesgos evaluados
        
        Ejemplos de actividades de control específicas incluyen las relativas a lo siguiente:
        
        Autorización.
        
        Revisiones de desempeño.
        
        Procesamiento de información.
        
        Controles físicos.
        
        Segregación de deberes.
        
        1 more item...
        
        Monitoreo de controles
        
        El auditor deber· obtener un entendimiento de los principales tipos de
        
        actividades que la entidad usa para monitorear el control interno sobre la información financiera.
        
        El monitoreo de controles es un proceso para evaluar la efectividad del desempeño del control interno a través del tiempo.
        
        1 more item...
        
        Riesgos de importancia que requieren consideración especial de auditoría
        
        La determinación de los riesgos de importancia, que surgen en la mayoría
        de las auditoras, es un caso de juicio profesional del auditor.
        
        Los riesgos de importancia a menudo se relacionan con transacciones
        
        importantes no rutinarias y con asuntos de juicio. Las transacciones no rutinarias
        
        son aquéllas que son inusuales
        
        1 more item...
        
        Factores de la industria, de regulación y otros factores externos,
        incluyendo el marco de referencia de información financiera aplicable
        
        Los ejemplos de asuntos que un auditor puede considerar incluyen los
        siguientes:
        
        9 more items...